Документи для обліку переробки давальницької сировини та звітності

Самі акти на послуги переробки та зберігання можна оформлювати один раз на місяць, але документи, що підтверджують рух сировини та готової продукції, повинні складатися на кожну окрему операцію.

Для оформлення таких операцій доцільно укласти договір поставки сировини (із зазначенням місця поставки — складу переробника), договір на переробку давальницької сировини, договір зберігання (або передбачити умови зберігання у договорі переробки) та договір поставки готової продукції покупцям. Договір на переробку оформлюється як договір підряду з матеріалу замовника відповідно до ч. 2 ст. 837 та ст. 840 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, а договір зберігання — відповідно до ст. 936 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. У договорі бажано визначити, що право власності на сировину і готову продукцію залишається за замовником, порядок використання давальницької сировини, норми витрат, порядок поводження із залишками та право переробника відвантажувати готову продукцію покупцям за письмовим розпорядженням замовника.

При закупівлі сировини оформлюються видаткова накладна, податкова накладна та, за потреби, ТТН. Передача сировини у переробку підтверджується накладною або актом приймання-передачі із зазначенням, що сировина передається на давальницьких умовах без переходу права власності. Якщо укладено окремий договір зберігання, додатково оформлюється акт приймання-передачі майна на відповідальне зберігання.

Після виконання робіт переробник складає звіт про використання давальницької сировини відповідно до ч. 1 ст. 840 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, акт наданих послуг з переробки, а також податкову накладну лише на вартість послуг з переробки. Повернення готової продукції може оформлюватися окремим актом або накладною.

Під час відвантаження готової продукції покупцю зі складу переробника оформлюються письмове доручення замовника на відвантаження, видаткова накладна покупцю, ТТН та податкова накладна відповідно до ст. 201 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Акт виконаних робіт з переробки, звіт про використання давальницької сировини та, за наявності, акт на послуги зберігання можуть оформлюватися один раз за підсумками місяця, якщо це передбачено договором. Водночас видаткова накладна, ТТН та інші документи, що підтверджують відпуск товару покупцю, повинні оформлюватися на кожне окреме відвантаження, оскільки господарська операція має бути оформлена первинним документом під час її здійснення (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text). Податкові зобов'язання з ПДВ визначаються за правилом першої події відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо поставки одному покупцю є безперервними або ритмічними, зведена податкова накладна може складатися у випадках, передбачених п. 201.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!