Оподаткування та валютні операції ФОП з Португалії через Wise

У вашій ситуації W‑8BEN доцільно заповнювати як податковий резидент України, вказуючи українську адресу та український податковий номер (РНОКПП), отримання оплат через Wise з подальшим переказом на підприємницький рахунок ФОП дозволене, а щодо статусу резидента та обов’язків у Португалії варто окремо консультуватися з місцевим бухгалтером.

Обґрунтування

1. Податкове резидентство для W‑8BEN. За нормами пп. 14.1.213 ПКУ резидентом України вважають фізособу, яка має місце проживання в Україні, а за наявності житла в іншій державі — ту, у якої центр життєвих інтересів в Україні, і лише якщо його не можна визначити, застосовують критерій 183 днів перебування, а в крайньому разі — громадянство України як вирішальний фактор для визнання резидентом України (пп. 14.1.213 Податкового кодексу України). Податківці й практика виходять з того, що громадянин України, який зберігає тісні зв’язки з Україною (ФОП, сплата податків), продовжує вважатися податковим резидентом України, поки він сам не довів протилежне. Тому в W‑8BEN логічно зазначати Україну як країну податкового резидентства, українську адресу та РНОКПП.

2. Робота через український ФОП і проживання за кордоном. ПКУ дозволяє залишатися податковим резидентом України навіть за тривалого перебування за кордоном, якщо центр життєвих інтересів (наприклад, реєстрація як ФОП, інші особисті/економічні зв’язки) залишився в Україні (пп. 14.1.213 Податкового кодексу України). Водночас інша країна (Португалія) може паралельно визнати вас своїм резидентом і оподатковувати ваші підприємницькі доходи за своїми правилами, що створює ризик подвійного оподаткування, про який окремо попереджають експерти у прикладах для Болгарії, Португалії та Польщі.

3. Отримання доходу через Wise та облік у ФОП. Податкова вважає допустимим отримання доходу ФОП з ЗЕД через Payoneer/Wise з подальшим переказом на підприємницький рахунок в Україні. Якщо кошти, отримані від ЗЕД, зараховані на рахунок у Wise та в подальшому перераховані на рахунок ФОП в українському банку, такі суми включаються до доходу єдинника; датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок у Wise, а сума в інвалюті перераховується у гривню за курсом НБУ на цю дату (аналогічний підхід описаний щодо Wise у ЗІР, категорія 107.01.03, на який посилаються матеріали). Практично для ФОП доцільно використовувати Wise‑рахунок, який дозволяє:

   • отримувати кошти від іноземної компанії;
   • виводити їх саме на підприємницький рахунок ФОП в українському банку, а не на особисту картку.

4. Потреба в португальському бухгалтері. Оскільки ПКУ регулює лише статус резидента України, а податкове резидентство в Португалії та обов’язок декларувати там доходи визначаються виключно її внутрішнім правом, потрібен окремий аналіз саме португальського законодавства. Українські норми прямо вказують, що при одночасному зв’язку з кількома державами ключовим є аналіз правил кожної країни та відповідних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування, що має здійснюватися місцевими фахівцями, а не лише з позиції українського ПКУ.

Рекомендується зафіксувати для себе український резидентський статус за ПКУ, коректно оформити W‑8BEN як резидент України та паралельно звернутися до португальського податкового консультанта, щоб оцінити місцеві вимоги й ризики подвійного оподаткування.