Заголовок тимчасово відсутній

При продажу житлового будинку фізичною особою іншій фізичній особі можуть виникнути такі податкові витрати у вигляді податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір . Військовий збір стягується лише у випадках, коли сплачується ПДФО. Тобто, якщо продаж нерухомості звільнений від ПДФО, то військовий збір також не сплачується.

Відповідно до п. 172.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 не оподатковується один раз протягом звітного податкового року, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну):
житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці).

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років не поширюється на майно, отримане платником податку у спадщину.

Разом з тим, згідно з абзацом першим п. 172.2 ст. 172 ПКУ дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року другого об’єкта нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), із зазначених у п. 172.1 ст. 172 ПКУ, або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного у п. 172.1 ст. 172 ПКУ, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ (5 відсотків).
Відповідно до абзацу другого п. 172.2 ст. 172 ПКУ дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), із зазначених у п. 172.1 ст. 172 ПКУ, або від продажу другого та наступних об’єктів нерухомості, не зазначених у п. 172.1 ст. 172 ПКУ, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відс.), крім випадків, якщо зазначене у абзаці другому п. 172.2 ст. 172 ПКУ майно отримано платником податку у спадщину.

Пунктом 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

При цьому, пп. 1 пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ визначено, що об’єктом оподаткування військовим збором для платників, зазначених у пп. 1 пп. 1 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, є доходи, визначені ст. 163 ПКУ, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків визначено п. 164.2 ПКУ, у пп. 164.2.4 якого визначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями, зокрема, ст. 172 ПКУ.

Згідно з пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору з доходів платників збору, зазначених у пп. 1 пп. 1.1 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, здійснюються в порядку, встановленому розділу IV ПКУ, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, за ставкою, визначеною пп. 1 пп. 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ (5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1 пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

Окрім податку з ПДФО та військового збору, при оформленні угод необхідно враховувати додаткові витрати:

1. Державне мито – 1% від вартості нерухомості, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Сплачується продавцем при нотаріальному посвідченні договору (згідно з п.п. «а» п. 3 ст. 3 Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року № 7-93 «Про державне мито»).

2. При купівлі нерухомого майна покупець, під час оформлення договору купівлі-продажу у нотаріуса, сплачує збір до Пенсійного фонду України у розмірі 1 % від вартості житла, що передбачено Законом України "Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування".

3. Витрати на нотаріальні послуги. У середньому 0,5–1% від ціни об'єкта.
Додатково оплачується використання державних реєстрів та виготовлення документів.

4.Оцінка нерухомості. Обов’язкова процедура перед укладанням угоди. Вартість оцінки – залежить від нерухомості. Оцінка нерухомості проводиться не лише для нотаріального посвідчення, але й для визначення бази оподаткування у випадках сплати ПДФО.

5.Комісія рієлтора. В середньому 3–5% від вартості нерухомості. Не є обов’язковим платежем, але часто додається до витрат покупця або продавця.

Джерела корисні для інформації

https://7eminar.ua/news/2798-ipk «ВЗ при продажу нерухомості: чи можна зменшити дохід, що підлягає оподаткуванню»

Категорія ЗІР 103.21, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40554

Раді допомогти, звертайтесь ще!