Заголовок тимчасово відсутній

Експедитор зобов’язаний реєструвати податкову накладну лише на суму своєї винагороди за ставкою 20%, оскільки послуги міжнародного перевезення надавав нерезидент — не платник ПДВ. Податкові зобов’язання щодо перевезення в такому разі не виникають.

Нормативне обгрунтування такої позиції є:

Пункт 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 говорить про нульову ставку ПДВ для міжнародного перевезення, але вона застосовується лише платниками ПДВ, тобто резидентами, зареєстрованими як такі.

Пункт 189.4 ПКУ – визначає момент виникнення податкових зобов’язань у експедитора, але лише на вартість його власної послуги, якщо основна послуга надана нерезидентом — не платником ПДВ, жодних зобов’язань з цього не виникає.

Наказ ДПС України від 06.07.2012 № 610 «Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності» https://www.tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/61681.html – підтверджує, що у випадку залучення нерезидента, експедитор не формує ПН на послугу перевезення, а тільки на свою винагороду, якщо замовник - резидент.

Код ставки 902 (0%) тут не використовується, бо міжнародне перевезення було здійснене нерезидентом, і не є об’єктом оподаткування у експедитора.

Якщо перевізник був би резидентом та платником ПДВ, тоді він мав би зареєструвати ПН з кодом 902, і експедитор міг би відобразити податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!