Заголовок тимчасово відсутній

Медичне страхування.

Відповідно до пп. в) п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Тож, якщо договір відповідає умовам та сума страхового платежу не перевищує 30% заробітної плати оподатковувати суми не потрібно.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включайте до загального місячного оподатковуваного доходу працівника. (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06). ПДФО з перевищення утримуйте з застосуванням підвищуючого коефіцієнта? ВЗ - без коефіціента.

Сума страхових платежів не є базою оподаткування ЄСВ (п. 2 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170.

Податківці роз'яснюють https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/602159.html, що за ознакою "125" показують як неоподатковуваний так і оподатковуваний дохід за договором ДМС.

За договором страхування життя оподатковується вся сума страхових внесків ЄСВ, ПДФО та ВЗ.

Витрати в розмірі страхових внесків підприємств на користь працівників, пов'язаних з добровільним страхуванням (особистим, страхуванням майна) входять до фонду оплати праці в складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат (п.2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 ).

Зазначені суми включаються до фонду оплати праці в тому місяці, коли провадяться перерахунки страховій компанії.

Отже, страхові внески є базою для нарахування ЄСВ.

ПДФО -18% (з урахуванням натурального коефіцієнту 1,219512) та ВЗ (без коефіціента) нараховуються на підставі п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627.

Податківці роз'яснювали, що сума страхових платежів (страхових внесків), яка нарахована та сплачена роботодавцем, зокрема, за договорами добровільного страхування життя, відображається податковим агентом у 4ДФ за ознакою доходу «124» - Пенсійні внески, страхові внески (премії) за платника податку (відповідно до пп. 164.2.16 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!