Заголовок тимчасово відсутній

Із запитання не зрозуміло, чи здійснювалась оплата зобов’язання перед подачею уточнюючого розрахунку з рядком 18. У такому випадку повинна була виникнути переплата на бюджетному рахунку з ПДВ (у ел.кабінеті платника податків).

Щоб її повернути на ел.рахунок СЕА ПДВ за роз’ясненням податківців https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/830328.html потрібно подати заяву на повернення:

Відповідно до п. 43.4-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11324 у разі повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ, зарахованих до бюджету з рахунку платника в системі електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА ПДВ) у порядку, визначеному п. 2001.5 ПКУ, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в СЕА ПДВ, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ чи на момент фактичного повернення коштів – шляхом перерахування на поточний рахунок платника податків в установі банку.

Також у ЗІР зазначено https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41490 , що відповідно до п. 2 розд. ІІІ Порядку № 60 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0370-19#n152 у заяві платник зазначає назву помилково та/або надміру сплаченого податку, збору, платежу, його суму, дату сплати і реквізити з платіжного документа, за якими кошти перераховано до бюджету (код класифікації доходів бюджету, бюджетний рахунок, на який перераховано кошти, код ЄДРПОУ територіального органу Казначейства, на ім’я якого відкрито рахунок), та визначає напрям перерахування помилково та/або надміру сплачених коштів, що повертаються:
-на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг;
-на єдиний рахунок (у разі його використання);
-на погашення грошового зобов’язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС, незалежно від виду бюджету;
- у готівковій формі коштів у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, небанківському надавачу платіжних послуг.
Додатково до заяви платник може подати копію платіжного документа, на виконання якого помилково та/або надміру сплачений платіж перераховано до бюджету.
З метою забезпечення виконання вимог Порядку № 60 Державною податковою службою України реалізовано електронний сервіс щодо подання платником податків Заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та пені у формі електронного документу (ідентифікатор форми J/F 1302002).
Відповідно до абзацу другого п. 1 розд. ІІІ Порядку № 60 заява може бути подана платником до територіального органу ДПС в електронній формі за допомогою засобів інформаційно-комунікаційних систем та з дотриманням вимог законодавства у сферах захисту інформації в інформаційно-комунікаційних системах, електронних довірчих послуг та електронного документообігу.
При цьому, у разі повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в системі електронного адміністрування (далі – СЕА) ПДВ у порядку, визначеному п. 200 прим. 1.5 ст. 200 прим. 1 ПКУ, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в СЕА ПДВ, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ чи на момент фактичного повернення коштів – шляхом перерахування на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг (п. 43.4 прим. 1 ст. 43 ПКУ).
Згідно з п. 3 розд. І Порядку № 60 не підлягають поверненню помилково та/або надміру сплачені суми грошових зобов’язань та пені платникам податку, щодо яких у порядку, встановленому Законом України від 14 серпня 2014 року № 1644 - VII «Про санкції», прийняті рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій), протягом строку застосування таких санкцій.
Таким чином, при заповненні форми електронного документа заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені, яка подається через приватну частину Електронного кабінету, у разі повернення коштів на електронний рахунок у СЕА ПДВ, платником зазначаються реквізити електронного рахунку в СЕА ПДВ.

Якщо по першому уточнюючому розрахунку оплати не було, а подано другий уточнюючий розрахунок зі знаком мінус - рядок 18 гр.6, потрібно було заповнити рядок 18.2 гр.6 з відповідним віконцем (сума з Витягу), тоді б податківці направили до Казначейства коригуючий реєстр на суму з рядка 18.2 УР та відповідно податок до сплати зменшився б.

Якщо рядок 18.2 не заповнювався відповідно податківці не подали коригуючий реєстр Казначейству й на рахунку СЕА ПДВ виникла недоплата. Всі платежі, які будуть надходити на такий рахунок, будуть перекривати недоплату. Наразі, знов подати уточнюючий розрахунок із заповненням рядка 18.2 вже не можна, це не виправить ситуацію.

Як бути у такому випадку законодавством не прописано, тому рекомендуємо отримати з цього питання ІПК відповідно до вимог п. 52.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1278 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!