Заголовок тимчасово відсутній

добрий вечір
фоп 3 група ,без пдв отримав дохід на розрахунковий рахунок у першому кварталі2025р.треба повернути отриманий дохід в квітні. питання-в декларації за перший квартал суму повернутих коштів можно не вказувати згідно новій позиції ДПС від 24/10/2024р?
ще питання-причина повернення коштів повинна бути обгрунтована чи можно не вказувати причину?

МК

Марина, консультант

експерт

05.04.2025 | 23:56

Очікує відповідь

Нова позиція ДПС наведена в ЗІР, категорія 107.01.07 : Якщо у разі розірвання договору платник єдиного податку (першої – третьої груп) повертає кошти (аванс, передоплату) покупцю за товари (роботи, послуги) у податковому періоді їх отримання, то сума таких коштів не включається до складу його доходу та відповідно не підлягає відображенню у податковій декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (далі – Декларація).
Якщо повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) відбувається в іншому податковому періоді, платник єдиного податку повинен уточнити показники усіх попередньо поданих Декларацій, в яких до доходів була включена така сума (авансу, передплати). Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданих Декларацій https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109

Отже, для ФОП 3 групи має значення період повернення. Відповідно до наведеної позиції ФОП включає таку суму до складу доходів 1 кварталу, а потім подає Уточнюючу декларацію за 1 квартал 2025 р. Це обумовлено тим, що отримання та повернення коштів відбулось в різних податкових періодах.

Коли ФОП отримав дохід в 1 кварталі, то на підставі норми п.292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 по даті отримання на розрахунковий рахунок повинен включити її до складу доходів. Повернення відбулось в 2 кварталі, тобто в іншому звітному періоді, тому у ФОП немає підстав не включати таку суму до складу доходів за 1 квартал 2025р.

Щодо призначення платежу- то це має значення.

Відповідно до пп.5 п.292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 не включаються до складу доходів платника єдиного податку суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Тобто коли ФОП буде повертати передплату, в призначенні платежу потрібно вказати одну із підстав, наведені в цій нормі. Бажано цей пункт виконувати буквально, тому ФОП може написати, що це повернення передплати в зв'язку із розірванням договору.

Про це ми писали у статті https://7eminar.ua/news/2177-utocnyuyuca-deklaraciya-fop-3-grupi-zrazki