Заголовок тимчасово відсутній

Розгляньте варіант переходу на загальну систему оподаткування з 01.07.2025 р. шляхом подання Заяви (F0102003). Це дасть можливість не сплачувати податки за умови відсутності доходів від підприємницької діяльності.

Розглянемо Ваші варіанти:

а) При припиненні підприємницької діяльності повторне обрання ЄП в 2025 році стає неможливим. Якщо ФОП не планує працювати взагалі, то краще закритись, сенсу зберігати статус ФОП немає.

б) При переході на 3 групу у ФОП залишається обов'язок сплати ЄСВ. За відсутності доходів ФОП 3 групи не платить ЄП та ВЗ "за себе".

Відповідно до пп. 3 пп. 1.3 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n8462 для платників єдиного податку 3 групи (як ФОП, так і юросіб) передбачена сплата військового збору за ставкою 1% від доходу, визначеного згідно зі ст. 292 ПКУ.

Тобто база для оподаткування єдиним податком та ВЗ- одна, тільки раніше із суми доходів платник єдиного податку 3 групи сплачував єдиний податок 5% , а тепер з цієї суми буде сплачувати 5% ЄП+ 1% ВЗ.

Отже, за відсутності доходів відсутня база оподаткування військовим збором та єдиним податком, тому ВЗ до сплати- 0,00 грн.

Відповідно до прийнятого Закону про Держбюджет-2025 № 12000 від 14.09.2024 р. ФОП з 01.01.2025 року починають сплачувати ЄСВ "за себе".Але всі довоєнні пільги залишаються. Тому в 2025 році звільняються від сплати ЄСВ ті ФОП, які мають статус особи з інвалідністю або пенсіонери, а також ФОП, які мають основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального.
Якщо ФОП не належить до вищезазначених категорій, то в 2025 році ФОП починає щоквартально сплачувати ЄСВ "за себе".

в) Із плюсов цього варіанту - не потрібно сплачувати податки при відсутності доходів, із мінусов- неможливо буде повернутись на спрощену систему оподаткування в 2025 році у разі необхідності, також можливо виникне обов'язок зареєструватись платником ПДВ - це залежить від суми доходів за період 01.07.2024- 30.06.2025.

ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.З 01.01.2021 р. діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464, відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу = немає податків.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування ФОП потрібно подати Заяву (F0102003) з відміткою «Відмова» в термін до 20.06.2025 р. (п. 298.2.1 ПКУ). Також потрібно перевірити загальну суму доходу за останні 12 місяців перед переходом. Якщо ця сума більше 1 млн грн, то потрібно зареєструватись платником ПДВ, це пряма норма п. 181.1 ПКУ. Заява за ф. №1-ПДВ подається разом з Заявою про відмову від спрощеної системи оподаткування до 20.06.2025 р.

Повернутись на спрощену систему оподаткування ФОП зможе з 01.01.2026 року.

Остаточне рішення приймає ФОП, в будь якому разі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!