Заголовок тимчасово відсутній

Потрібно перевірити умови договору – коли переходять ризики й контроль до покупця.

Щодо дати, то потрібно опиратися на документальне підтвердження «події» знищення товару. Для цього потрібно одержати документи, які підтверджують те, що трапилося, від відповідних держорганів або компетентних служб, наприклад: акт про пошкодшення (знищення) транспортного засобу та втрата вантажу виданий органами МВС або довідка про пожежу видана органами ДСНС тощо.

Також потрібно провести інвентаризацію (на день установлення факту втрати) (п.7 розд.І Положення №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17 ). За її результатами на підставі наказу керівника скласти акт на списання товару (довільної форми у дотриманням обов’язкових реквізитів ст.9 Закону №996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 ). В акті зазначити найменування знищених товарів, їх кількість і вартість, а також відзначити, що причиною знищення послугували воєнні дії (зокрема, обстріл або викликана бойовими діями пожежа).

На підставі акта на списання вартість знищених товарів відображають у бухобліку: Дт 947 ,977 Кт 28 (Методрекомендації № 2 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#n143 ).

Щодо видаткової накладної, то до переходу права власності товар мав би обліковуватися як товар у дорозі, тобто дохід ще не нараховано. А якщо видатковою накладною списано вартість реалізованого товару на собівартість й відображено нарахований дохід, то на дату документального підтвердження події потрібно зробити коригування (за бухдовідкою) та зняти дохід через рах.704 , повернути собівартість товару.

Тимчасово на період воєнного стану не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних ПДВ операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку товари, придбані в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану (п. 321підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Себто компенсуючий ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ не нараховують. А в категорії 101.15 ЗІР уточнюється: при знищенні (втраті) під час дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану товарів, придбаних з ПДВ, як до запровадження дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, так і в період його дії податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються та податковий кредит, сформований при їх придбанні, не коригується.

Але у разі втрати товару без підтвердження, що знищення сталося внаслідок дії обставин непереборної сили:

Відповідно до п. 189.1 ст. 189 Податкового кодексу у разі використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності база оподаткування визначається виходячи з їх балансової вартості на момент переведення (постачання), а для товарів/послуг – не нижче цін придбання.

При розкраданні, нестачі тощо і виникає така ситуація – використання не у господарській діяльності, тому необхідно нарахувати податкове зобов'язання з ПДВ.

Але при визначенні бази оподаткування слід враховувати також п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу, в якому наведено загальне правило визначення бази оподаткування. Вона визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів, але не нижче звичайних цін.

https://7eminar.ua/news/199-osoblivosti-naraxuvannya-pz-na-vartist-znishhenix-v-pozezi-gotovoyi-produkciyi

Раді допомогти, звертайтесь ще!