Заголовок тимчасово відсутній

Фізична особа – резидент України, яка є учасником LLP (Limited Liability Partnership) у Великобританії, повинна задекларувати свій дохід від такого партнерства в Україні. LLP не є платником податку на прибуток у Великобританії, тому прибуток партнерства розподіляється між учасниками, які зобов’язані оподатковувати його у своїй країні резиденції.

Оскільки LLP у Великобританії не сплачує податок, ефективна ставка оподаткування у країні реєстрації дорівнює 0%. Таким чином, звільнення від оподаткування КІК, передбачене пп. 39-2.4.1 ПКУ (якщо КІК оподатковується у країні реєстрації за ставкою не менше 18%), у цьому випадку не застосовується.

Проте діє звільнення згідно з пп. 39-2.4.2.1 ПКУ: якщо загальний річний дохід КІК не перевищує 2 млн євро, фізична особа має право не включати прибуток КІК до свого доходу в Україні. У такому разі у Звіті КІК прибуток відображається як 0, але сам звіт подати все одно потрібно.

Незалежно від того, чи підпадає LLP під звільнення від оподаткування КІК, дохід, отриманий фізичною особою-резидентом, вважається її іноземним доходом і підлягає оподаткуванню в Україні. У Декларації про майновий стан та доходи такий дохід необхідно відобразити у рядку 10.10 "Доходи з джерел за межами України" та сплатити податки за ставками 18% ПДФО і 1,5% (для доходів 2024 року - див. https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/855719.html) військового збору.

Якщо річний дохід LLP перевищує 2 млн євро, звільнення не застосовується, і фізична особа-резидент зобов’язана оподатковувати прибуток КІК в Україні за ставкою 18% . У цьому випадку сума прибутку вказується у Звіті КІК і підлягає оподаткуванню як дохід контрольованої іноземної компанії.

Отже, якщо LLP має дохід менше 2 млн євро, у Звіті КІК зазначається 0, але в Декларації про майновий стан іноземний дохід все одно відображається та оподатковується як особистий дохід фізичної особи. Якщо ж дохід LLP перевищує 2 млн євро, податок сплачується за ставкою 18% як прибуток КІК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!