Заголовок тимчасово відсутній

Списання основного засобу при безоплатній передачі:

1. наказ керівника
2. акт приймання-передачі.
3. бухгалтерське проведення Дт 131 Кт 105, Дт 949 Кт 105 на залишкову вартість.

Згідно з п.п. 197.1.15 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України звільняються від оподаткування ПДВ операції з надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб’єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації. Але, згідно 197.5 ПКУ - це не розповсюджується на підакцизні товари, зокрема автомобілі. Не підлягають звільненню від оподаткування операції з надання благодійної допомоги у вигляді зазначених у розд. VI ПКУ підакцизних товарів, цінних паперів (крім наданих ендавментів, зазначених у розд. IV ПКУ), нематеріальних активів і товарів/послуг, призначених для використання в господарській діяльності. - див. https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/840758.html

Значить, звільнення за цим пунктом тут немає.

Чи підпадає така операція під пункт 32-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ (за яким під час військового стану безоплатна передача в певних обставинах не вважається постачанням, та відповідно не нараховується ані ПДВ на передачу (згідно 188.1 ПКУ), ані компенсуючі ПДВ за 198.5 ПКУ)? З'ясуємо це.

32-1. Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану;

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану.

Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

Бачимо, що благодійних організацій у цьому переліку (кому постачається допомога) - немає. Аргумент щодо подальшої передачі ЗСУ - не спрацьовує, адже це благодійна організація буде передавати ЗСУ, а не підприємство. Підприємство - передає транспорт саме благодійній організації.

Можливо, є інший пункт, який дозволяє звільнити таке постачання від ПДВ?

Дивимось на п. 32 підр.2 розд.ХХ.

Тимчасово, на період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України

зокрема, д) 8702-8705 (тільки для автомобілів спеціального призначення, радіолокаційних станцій та причепів до них, що класифікуються у товарній позиції 8716 згідно з УКТ ЗЕД, мобільних ремонтних майстерень, які використовуються в оборонних цілях; пасажирських та вантажних автомобілів звичайного типу, що використовуються в оборонних цілях та мають легку броню або обладнані з’ємною бронею);

Якщо це звичайний вантажний автомобіль - під цей пункт він не підпадає.

Доходимо висновку: таке дарування благодійному фонду не має підстав для незастосування ставки ПДВ.

У такому разі підприємство складає дві податкові накладні - одну із нульовою вартістю на неплатника, другу - на перевищення мінімальної бази оподаткування над ціною постачання (згідно п. 188.1 мінімальною базою є балансова вартість на початок місяця, в якому основний засіб було відчужено). Така ПН із кодом невидачі 15 складається на себе, в графі 2 крім опису (номенклатури) цього ТЗ зазначається «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання».

Податок на прибуток
У разі, якщо підприємство не коригує податкові різниці, списана балансова вартість такого ТЗ зменшує фінрезультат у бухгалтерському та податковому обліку.

У разі, якщо підприємство коригує різниці, в нього виникатиме податкова різниця за 140.5.9 ПКУ (фінансовий результат збільшується на суму безоплатно переданих активів неприбутковій організації у сумі, що перевищує 4% прибутку минулого періоду) та податкова різниця по основним засобам за ст. 138 ПКУ. (Відповідно до абзацу четвертого п. 138.1 та абзацу третього п. 138.2 ст. 138 Кодексу фінансовий результат до оподаткування збільшується, зокрема, на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта та відповідно зменшується на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 Кодексу , у разі ліквідації або продажу такого об'єкта)

Раді допомогти, звертайтесь ще!