Заголовок тимчасово відсутній

У вашому випадку йдеться про прострочену кредиторську заборгованість (поворотну фінансову допомогу, яка не була повернута у строк). Розглянемо її з точки зору бухгалтерського обліку та податкових наслідків.

1. Бухгалтерський облік
Відповідно до НП(С)БО 11 "Зобов'язання", прострочена кредиторська заборгованість продовжує обліковуватись у складі зобов'язань до моменту:

її погашення,
прощення кредитором,
закінчення строку позовної давності (зазвичай 3 роки, якщо інше не передбачено договором - але зараз зг. ст12 та 19 Перехідних та Прикінцевих положень ЦКУ терміни не розпочинаються та не спливають з березня 2020 року).
Допоки кредитор не повідомив про прощення заборгованості або не сплив строк позовної давності, підстав для її списання до доходу підприємства немає.

2. Податковий облік (ПКУ)
Оскільки підприємство є малодохідником (дохід менше 40 млн грн за 2022 рік), воно може не застосовувати податкові різниці (п. 134.1.1 ПКУ).
Резерв сумнівних боргів створюють лише щодо дебіторської заборгованості, тому резерв сумнівних боргів до кредиторської заборгованості не застосовується.
3. Чи потрібно подавати уточнюючу декларацію?
Ні, оскільки зобов’язання перед кредитором не списане, немає підстав для коригування фінансового результату. Доходу від списання заборгованості не виникає, а отже, коригувати податок на прибуток не потрібно.

4. Що робити далі?
Якщо підприємство планує повернути кошти, воно просто гасить заборгованість у звичайному порядку (Дт 6851 – Кт 311).
Якщо кредитор прощає борг, його необхідно списати в дохід (Дт 685 – Кт 717).
Якщо строк позовної давності сплив, заборгованість також підлягає списанню до доходу (Дт 685 – Кт 717).