Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство має право виплачувати дивіденди за період , за який отримано прибуток. Підприємство самостійно встановлює, за який період воно буде нараховувати дивіденди - це компетенція Статуту та загальних зборів.

Згідно Закону про ТОВ та ТДВ, дивіденди виплачуються за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом. Отже, статутом може бути передачений і інший період - наприклад місяць.

Незважаючи на те, що підприємство подає фінансову звітність раз на рік, воно може встановити, що складає внутрішню фінансову звітність щоквартально або навіть щомісяця – і виплачувати дивіденди за кожен такий період.

На виплату дивідендів має бути рішення або протокол загальних зборів. Якщо рішенням було визначено виплату дивідендів за кілька періодів, вони можуть бути виплачені як повністю, так і частинами. Закон про ТОВ встановлює термін випалти - не пізніше 6 місяців із дня нарахування. Датою нарахування дивідендів буде дата прийняття рішення. При нарахуванні дивідендів фізичним особам авансові внески з податку на прибуток не сплачуються.(пп. 57.1-1.3 ПКУ)

Підприємство виступає податковим агентом по відношенню до засноників, яким сплачуються дивіденди.

Податки залежать від системи оподаткування, на якій перебуває ТОВ.

Для загальної системи: 5% ПДФО та 5% військовий збір.
Для платників єдиного податку: 9% ПДФО та 5% військовий збір (п.п. 167.5 ПКУ).

Ця виплата відображається у розділі I форми 4ДФ з ознакою доходу «109». ЄСВ на дивіденди не нараховується.

Податок сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати дивідендів (пп. 168.1.2 ПКУ):

Якщо дивіденди виплачуються в негрошовій формі або готівкою з каси – ПДФО сплачується протягом трьох банківських днів, що настають за днем виплати (пп. 168.1.4 ПКУ).
Якщо дивіденди нараховані, але не виплачені – ПДФО сплачується протягом 30 календарних днів після закінчення місяця, у якому такі дивіденди були нараховані (пп. 49.18.1, п. 57.1, пп. 168.1.5 ПКУ).

Проведення в бухгалтерському обліку:

Нарахування дивідендів: Дт 443 – Кт 671
Закриття рахунку нерозподіленого прибутку: Дт 441 (або 442) – Кт 443

Утримання податків Дт671 Кт6411,642
Виплата дивідендів: Дт 671 – Кт 311

Обмеження щодо виплати дивідендів (ст. 27 Закону про ТОВ):

ТОВ не розрахувалося з учасниками у зв’язку з припиненням їхньої участі в товаристві.
Майна товариства недостатньо для задоволення вимог кредиторів за зобов’язаннями, строк виконання яких настав, або стане недостатньо в результаті прийняття рішення про виплату дивідендів.
ТОВ не має права виплачувати дивіденди учаснику, який повністю або частково не вніс свій вклад.

Відображення в іншій звітності: в деклараціїї з податку на прибуток за звітний період, в якому були випалчені дивіденди (тобто за 2025 рік) виплачені фізособам дивіденди зазначаються в додатку АВ. Якщо ж мова про платника єдиного податку - то ніде крім форми 4ДФ дивіденди не зазначаються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!