Заголовок тимчасово відсутній

Якщо основний засіб був переведений на рахунок 286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу", але підприємство передумало його продавати і має намір списати, такий актив вже не вважається основним засобом, а класифікується як оборотний актив (запас). Відповідно, його можна списати напряму з 286 рахунку без повернення до складу основних засобів на 10 рахунок. Це відповідає підходу, передбаченому П(С)БО 27 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1054-03 , оскільки актив втрачає свій статус необоротного і не потребує відновлення попередньої балансової вартості та зносу.

Якщо актив списується напряму з 286 рахунку, застосовується проведення Дт 94 "Інші витрати операційної діяльності" – Кт 286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу". Якщо після списання залишаються матеріальні цінності, наприклад, металобрухт або запчастини, вони оприбутковуються записом Дт 209 або 207 – Кт 746 "Інші доходи".

Якщо основний засіб, що обліковувався на рахунку 286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу", не повертається до складу основних засобів (рахунок 10), а списується напряму, питання нарахування ПДВ регулюється п. 189.9 ПКУ.

Згідно з п. 189.9 ПКУ, у разі ліквідації основних засобів, якщо їх передача або списання не пов’язана з господарською діяльністю, податкові зобов’язання нараховуються виходячи з балансової (залишкової) вартості основного засобу на момент ліквідації.

Однак актив на рахунку 286 вже не є основним засобом, а обліковується як оборотний актив (аналог запасів). Тому підхід щодо визначення бази оподаткування буде іншим.

Якщо під час переведення на рахунок 286 актив уже був оцінений за найменшою з двох величин (балансова вартість або чиста вартість реалізації) і його балансова вартість дорівнює нулю, то ПДВ не нараховується, оскільки база для його розрахунку відсутня.
Якщо актив має залишкову вартість, то ПДВ-зобов’язання потрібно нарахувати саме на цю залишкову вартість, яка обліковується на рахунку 286.
Проводка для нарахування ПДВ при списанні активу з 286
Дт 949 – Кт 641 (ПДВ) – нарахування податкових зобов’язань за п. 189.9 ПКУ на залишкову вартість активу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!