Заголовок тимчасово відсутній

Документальне підтвердження

Головне – підтвердити участь ТОВ у “спільноті” чи “фонді” та його обов’язок сплачувати членські внески. Як правило, це закріплюється у договорі між ТОВ та неприбутковою організацією або договорі приєднання до фонду. Також можуть бути інші документи, що підтверджують факт вступу ТОВ до об’єднання та прийняття обов’язку щодо сплати членських внесків.Оскільки фонд не надає акту, підтвердженням платежу є установчі документи фонду та договір приєднання (або інші внутрішні документи організації).

В обліку це можна відобразити так:

‘’Дт 949 "Інші операційні витрати" / 93 "Витрати на рекламу" (залежно від мети) - Кт 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"

Документами для підтвердження будуть:

договір або статутні документи фонду,

платіжне доручення про перерахування коштів,

можливо, лист від фонду про прийняття внеску

Оскільки це членський внесок, оформлювати прихід як за звичайним постачальником не потрібно. Важливо лише мати належне підтвердження для відображення операції у фінансовому та податковому обліку.

Віднесення до тих чи інших витрат залежить від мети участі. Якщо мета пов’язана із рекламою — це рахунок 93, якщо інша — рахунок 949 (Інструкція 291, НП(С)БО 16).

Податковий облік внесків залежить від двох факторів:

1. на якій системі оподаткування перебуває резидент (звичайний платник податку на прибуток або платник податку на особливих умовах (ПНВК));

2. якщо платник податку на прибуток працює на загальних умовах, чи застосовує він коригування податкових різниць.

Платник податку на прибуток, різниць не коригує.

Витрати, відображені в бухобліку, зменшують фінансовий результат і в податковому обліку також, без коригувань.

Платник податку на прибуток, коригує різниці.

Фінансовий результат збільшується на суму коштів або вартості товарів, робіт, послуг, безоплатно переданих протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій, у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року (пп. 140.5.9 ПКУ).

Інша податкова різниця (пп. 140.5.4 ПКУ) не застосовується, оскільки ТОВ не придбаває товари чи послуги у неприбуткової організації.

Платник податку на особливих умовах (ПНВК, Дія Сіті).

Згідно з роз’ясненнями ДПС (https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/766815.html), сума сплачених членських внесків вітчизняним неприбутковим організаціям є базою оподаткування, якщо перевищує 0,5% чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за попередній рік (п.п. 135.2.1.8 прим.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!