Оподаткування ПДВ при купівлі послуг нерезидентів для ФОП/ТОВ

ТОВ на єдиному податку -неплатник ПДВ зобов’язане нарахувати та сплатити ПДВ за ставкою 20% при отриманні зазначених послуг нерезидентів за правилами ст. 208 ПКУ.

ФОП — неплатник ПДВ самостійно цей податок не нараховує і не сплачує, оскільки Meta та OpenAI зареєстровані платниками ПДВ в Україні й оподатковують такі електронні послуги самі.

Таргетована реклама Meta, Facebook Ads, Instagram Ads та передплата доступу до ChatGPT належать до електронних послуг відповідно до пп. 14.1.56-5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. За п. 186.3-1 ПКУ місцем їх постачання є місцезнаходження отримувача. Для отримувача — резидента України операції оподатковуються ПДВ за ставкою 20%, але порядок нарахування залежить від його статусу.

Для оподаткування електронних послуг ФОП — неплатники ПДВ, зокрема платники єдиного податку 1, 2 груп або 3 групи за ставкою 5%, прирівнюються до фізичних осіб — громадян. За абзацом другим п. 208.1 ПКУ загальні правила ст. 208 ПКУ не застосовуються, якщо електронні послуги такому ФОП постачає нерезидент, зареєстрований платником ПДВ відповідно до п. 208-1.2 ПКУ.

Отримувачами послуг за ст. 208-1 ПКУ є фізичні особи, у тому числі ФОП — неплатники ПДВ, відповідно до пп. «д» пп. 14.1.139 ПКУ. Meta Platforms Ireland Limited та OpenAI, LLC офіційно зареєстровані платниками ПДВ в Україні. Нерезидент додає 20% ПДВ до вартості послуг, зазначає податок в інвойсі та самостійно перераховує його до бюджету України.

Тому ФОП — неплатник ПДВ сплачує нерезиденту лише підсумкову суму за квитанцією або інвойсом. Самостійно нараховувати ПДВ, подавати Розрахунок податкових зобов’язань чи перераховувати податок до бюджету не потрібно.

Якщо ФОП є платником ПДВ на 3 групі зі ставкою єдиного податку 3%, застосовується ст. 208 ПКУ. Підприємець зобов’язаний зазначити свій ІПН платника ПДВ у платіжних налаштуваннях сервісу, щоб нерезидент не нараховував ПДВ, самостійно нарахувати податкові зобов’язання за ставкою 20%, скласти податкову накладну з типом причини «14» та зареєструвати її в ЄРПН.

На юридичних осіб правила ст. 208-1 ПКУ не поширюються. Незалежно від того, чи є ТОВ платником ПДВ на єдиному податку за ставкою 3%, чи неплатником ПДВ на ставці 5%, воно є податковим агентом нерезидента відповідно до п. 180.2 та ст. 208 ПКУ.

ТОВ — неплатник ПДВ на ставці єдиного податку 5% за підсумками місяця, у якому списано кошти або підписано документ, нараховує ПДВ за ставкою 20% на суму операції. Воно подає Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим платником ПДВ, протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. Нарахований ПДВ сплачує протягом 10 календарних днів після граничного строку подання Розрахунку відповідно до п. 208.4 ПКУ.

ТОВ — платник ПДВ на ставці єдиного податку 3% нараховує податкові зобов’язання, складає податкову накладну та реєструє її в ЄРПН. За умови своєчасної реєстрації воно також відображає податковий кредит відповідно до пунктів 208.2, 198.2 ПКУ.

За п. 208.5-1 ПКУ постачання електронних послуг нерезидентом підтверджує будь-який документ про оплату їх вартості, зокрема електронна квитанція або інвойс із рекламного кабінету разом із банківською випискою за рахунком чи карткою. Окремий двосторонній акт надання послуг законодавство не вимагає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!