Заголовок тимчасово відсутній

Якщо йдеться про договір комісіі

Порядок оподаткування послуг залежить від місця їх постачання. У свою чергу, місце постачання для послуг визначають за правилами пп. 186.2 — 186.4 ПКУ

Тому об’єктом ПДВ є послуги, місце постачання яких в Україні. Питання — як за посередництва його визначити?

Договори комісії. Особливість договорів комісії в тому, що посередник-комісіонер діє хоча і за рахунок коштів комітента, але від власного імені.

З урахуванням цього фіскали роз’яснювали: при проходженні через комісіонера послуг від нерезидента первинним одержувачем послуг є комісіонер, а вже подальшим одержувачем — покупець. Тому місце постачання важливо визначити для кожного етапу. Виходить, якщо комісіонер отримує від нерезидента послуги, місце постачання яких в Україні (скажімо, послуги з п.п. 186.2.1 ПКУ), з таких послуг комісіонерові треба нарахувати ПДВ (як з послуг нерезидента). При цьому далі на подальшого одержувача (резидента-покупця) комісіонер їх перевиставляє також із ПДВ (лист ДПСУ від 05.11.2020 р. № 4564/ІПК/99-00-05-06-02-06).

Наприклад, комісіонер придбаває у нерезидента маркетингові послуги. Місце постачання таких послуг визначають за правилами загального п. 186.4 ПКУ, тобто за постачальником. Оскільки постачальник — нерезидент, то місце постачання маркетингових послуг — за межами. Тобто нерезидентні послуги не є об’єктом ПДВ. Тому з маркетингових послуг, що придбавалися у нерезидента, комісіонер ПДВ не нараховує. А ось подальша передача таких послуг комітентові-резиденту (покупцю) є для комісіонера операцією з надання таких послуг на території України. Тому за першою подією з маркетингових послуг комісіонер повинен нарахувати ПДВ і оформити ПН на ім’я комітента-резидента (лист ДФСУ від 27.02.2018 р. № 796/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Якщо йдеться про два окремих договори: придбання посулуг у нерезидента і продаж послуг резиденту

На наш погляд, якщо фірма Гугл виставляє рахунки на оплату підприємству А, то підприємство А має право на витрати і відшкодування ПДВ за загальними правилами, якщо показало податкові зобов'язання при придбанні послуг від нерезидента. Див. https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/810066.html

А потім, коли воно продасть послугу підприємству Б- у підприємства А будуть витрати і податкові зобов'язання з ПДВ.

Поняття "перевиставлення" витрат в ПКУ немає. Відображається дві господарські операції - придбання послуг у нерезидента і продаж послуг резиденту на підставі договорів

Для уникнення ризиків рекомендуємо отримати Індивідуальну податкову консультацію від ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!