Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо ваші питання:

1. Необмежену кількість разів на рік. Законодавство України не обмежує кількість договорів ЦПД, що можуть бути укладені з однією особою.

Договір підряду (цивільно-правовий договір) - це угода, за якою одна сторона (підрядник) зобов`язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов’язується прийняти та оплатити виконану роботу (ст.837 Цивільного Кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4040 )

Але проблема не в правомірності укладання, а в ідентифікації договору. А саме, договір ЦПД, що укладається з певною періодичністю, за наявності ще декількох ознак, на думку Держпраці може підміняти трудовий договір. Так, на офіційному сайті Держпраці є роз’яснення https://dsp.gov.ua/podolannia-nelehalnoi-zainiatosti/trudovyi-chy-tsyvilno-pravovyi-dohovir/ , в якому наводяться ознаки трудового договору (незалежно від його назви). Так, на думку Держпраці, особа є найманим працівником, якщо:

• робота виконується в інтересах однієї особи чи організації


• особа користуєтеся обладнанням, матеріалами та приміщенням замовника


• після виконання завдання трудова діяльність продовжується


• особа отримує фіксовану винагороду за процес роботи, а не за результат


• особа має отримати дозвіл на надання відгулів й відпусток

З повним списком , за допомогою якого можна перевірити, чи підпадає діяльність згідно договору ЦПД під визначення «трудові відносини» можна озгайомитись за посиланням - https://dsp.gov.ua/podolannia-nelehalnoi-zainiatosti/trudovyi-chy-tsyvilno-pravovyi-dohovir/ .

За приховування трудових відносин передбачена відповідальність:

• матеріальна - згідно зі ст. 265 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n1422 штраф у розмірі 10 МЗП (наразі 80 000 грн) за кожного працівника, проте за перше порушення до юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку першої – третьої груп, застосовується попередження. При повторному порушенні протягом 2 років – 30 МЗП (наразі 240 000 грн);


• адміністративна – згідно зі ст. 41 КпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n210 штраф від 8500 грн до 17 000 грн. Повторне протягом року вчинення порушення – штраф від 17 000 грн до 34 000 грн.

Таким чином, укладання договорів ЦПХ з однією особою дозволено законодавством, але якщо буде встановлено, що виконання робіт за такими договорами фактично є прихованими трудовими відносинами, до роботодавця будуть застосовані штрафні санкції.

2. Строки і періодичність виплати винагороди за ЦПД визначаються тільки самим ЦПД (ст. 854 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4112).

Якщо ЦПД передбачає виплату винагороди за всю роботу у кінці дії договору, складається загальний акт виконаних робіт і відбувається виплата винагороди і сплата податків. Підставою для виплати винагороди ЦПД є акт виконаних робіт.

Сплата податків, пов’язаних з винагородою за ЦПД (утримані ПДФО та ВЗ, нарахований ЄСВ), відбувається в момент виплати такої винагороди після складання акта виконаних робіт.

3.Так.

ВЗ та ПФДО сплачується в бюджет за рахунок фізичної особи. Юридична особа як податковий агент повинна утримати податки із суми винагороди, перерахувати їх в бюджет та відобразити в об'єднаній звітності. Тобто свого роду Замовник в цій ситуації є посередником між фізичною особою та бюджетом. Це регулюється нормою пп. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 відповідно до якої у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб (громадян та ФОП) вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в об'єднаній звітності.

Сума винагороди також є базою для оподаткування ЄСВ за ставкою 22%. Це вже витрати Замовника, фізична особа їх не сплачує.

Відповідно до п. 1 частини першої ст. 7 Закону Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 єдиний внесок нараховується на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Саме Замовник повинен сплатити ЄСВ в бюджет за рахунок своїх коштів. Це пряма норма ч.1 ст.4 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57, відповідно до якого платниками ЄСВ є роботавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.

Зауважимо, що податки перераховуються в бюджет одночасно із виплатою винагороди фізичній особі. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО, ВЗ та ЄСВ до бюджету.

Однак, якщо акт виконаних робіт складений, але винагорода не виплачена, то ЄСВ потрібно сплатити не пізніше 20 числа наступного місяця, ПДФО та ВЗ - не пізніше 30 числа наступного місяця.

Це передбачено наступними нормами законодавства:

1.Відповідно до п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування.

2. Відповідно до п.8 ст.9 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n234 платники єдиного внеску зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця.

Хочемо зазначити, що по договорах ЦПД податки сплачуються на ті ж реквізити, що і зарплатні податки крім ПДФО. ПДФО сплачується на інший рахунок. При сплаті до бюджету ПДФО із доходів (винагороди) платника податку інших ніж заробітна плата, за договором цивільно-правового характеру податковий агент відображає у платіжному документі код бюджетної класифікації 11010400.

Відповідно до класифікації доходів бюджету, затвердженою Наказом Міністерства фінансів України від 14.01.2011 № 11 «Про бюджетну класифікацію» код 11010400 – податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата. Про це зазначає ДПСУ в ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31923

Про нові рахунки для сплати податків 2025 рік, ми писали тут https://7eminar.ua/news/3578-novi-raxunki-dlya-splati-podatkiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!