Заголовок тимчасово відсутній

Списати кредиторську заборгованість можна лише тоді, коли сплине строк позовної давності або при прощенні боргу.

Фізична особа, яка зареєстрована як ФОП, відповідає за свої зобов’язання всім своїм майном, за винятком того, на яке за законом не може бути звернено стягнення (ст. 52 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n318).

Коли ФОП реєструє припинення підприємницької діяльності, це означає, що він втрачає право займатися підприємництвом. Однак сама фізична особа залишається, як і її зобов’язання. Усі борги та вимоги, які виникли під час підприємницької діяльності, зберігаються, і фізична особа зобов’язана їх виконати, а також має право вимагати виконання зобов’язань на свою користь.

Суди підтверджують цю позицію. Наприклад, у п. 70 постанови Великої Палати Верховного Суду від 05.06.2018 у справі № 338/180/17.

Якщо ФОП припинив діяльність у 2022 році, це не анулює зобов’язання ТОВ перед ним. ТОВ все одно зобов’язане сплатити борг фізичній особі, якщо така заборгованість є. Списання заборгованості чи визнання доходу у такій ситуації не потрібне.

Коли ТОВ буде погашати заборгованість ФО (ФОПу, який припинив діяльність), то ТОВ виступає податковим агентом і повинно утримати: 18 % ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) 5,0 % військового збору (ВЗ).

Щодо списання

Відповідно до статті 257 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415) загальний строк позовної давності становить 3 роки. Цей строк застосовується, якщо інше не встановлено законом або договором.Згідно зі статтею 261 ЦКУ, строк позовної давності починається з дня, коли особа дізналася або повинна була дізнатися про порушення свого права та про особу, яка його порушила.

Позовна давність може бути перервана (ст. 264 ЦКУ, наприклад ви підписали акт звірки) або зупинена (ст. 263 ЦКУ), в результаті чого строк починає перебіг заново.

Крім того, строк позовної давності, на сьогодні, зупинений на час воєнного стану (п. 19 р. ХХІ ЦКУ), а до цього строк позовної давності був зупинений на період дії карантину через COVID-19 (п. 12 р. ХХІ ЦКУ).

Тобто, на сьогодні не можна списати кредиторську заборгованість по позиці з причиною: «сплив строк позовної давності».
Списати кредиторську заборгованість можливо при підписанні додаткової угоди щодо прощення боргу.
Відповідно до ч. 1 ст. 598 та ч. 1 ст. 605 ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3005 одним із видів припинення зобов’язання є звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов’язків (Таким чином, тільки-но кредитор простить борг за позикою (можна оформити дод угоду), зобов’язання боржника перед ним перестануть існувати.
В бухобліку отримувач позики має її списати на доход. Адже відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
У бух. обліку зазначена операція відображається: Дт 631 Кт 717.
У податково-прибутковому обліку у боржників (малодохідників і високодохідників) прощення боргу (списання кредиторської заборгованості) відобразиться за бух.обліковими правилами (тобто через бух. доходи збільшиться фін. результат і, відповідно, об’єкт оподаткування).

Раді допомогти, звертайтесь ще!