Заголовок тимчасово відсутній

Поняття валових витрат зараз не існує, у бухгалтерському обліку операція відображається як витрати згідно з НП(С)БО 16. Згідно з п. 134.1 ПКУ, відображення доходів та витрат для цілей оподаткування здійснюється на основі бухгалтерського обліку, за виключенням окремих податкових різниць, які застосовуються підприємствами з доходом більше 40 млн грн, а також малодохідниками-добровольцями. По такій операції для всіх платників різниць не передбачено, отже, все відбувається по бухобліку незалежно від того, яке це підприємство.

Щодо оподаткування фізичних осіб, за ПКУ існують дві ситуації, коли навчання працівників за рахунок підприємства не оподатковується.

Встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються:

Сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, підготовку чи перепідготовку платника податку, але не більше трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (пп. 165.1.21 ПКУ, [https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699]). У 2025 році це 24 000 грн.
Сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом (пп. 165.1.37 ПКУ). Тут сума витрат не обмежується.
Даний випадок не є одним із таких. Тому це додаткове благо, надане у натуральній формі.

Оскільки це необов’язкове за законом навчання працівників (не можна застосувати пп. 165.1.37 ПКУ), воно є додатковим благом працівника, з якого потрібно утримати ПДФО як за додаткове благо в натуральній формі — з коефіцієнтом 1,21951219, а також військовий збір 1,5%. Якщо договір укладений між підприємством та навчальним закладом (курсами), ЄСВ на додаткове благо працівника не нараховується (https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/627579.html).

Витрати на професійну підготовку, навчання, перепідготовку або підвищення кваліфікації обліковуються згідно з П(С)БО 16 «Витрати» як витрати поточного періоду. Відображати такі витрати можна на рахунках 92 («Адміністративні витрати»), 91 («Загальновиробничі витрати»), 94 («Інші витрати операційної діяльності»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!