Заголовок тимчасово відсутній

Позиція ДПСУ наступна

ЗІР (102.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39088:

"Який порядок подання звітності, якщо резидент Дія Сіті, який є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах, в середині року переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах?
Відповідь:
Резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток підприємств на загальних підставах, у якого базовий звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу та який в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, повинен звітувати з урахуванням строків, визначених у п.п. 49.18.2 та п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України та подати:

...Платник податку на прибуток підприємств, у якого базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року, при переході на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, повинен подати Декларацію за підсумками звітного (податкового) року, в якій показники обраховуються як за період перебування на загальній системі оподаткування (з першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день звітного (податкового) періоду – три квартали), так і за період перебування на особливих умовах оподаткування як резидента Дія Сіті (щодо операцій, проведених у четвертому кварталі звітного (податкового) року)."

Отже, за 2024 рік буде подана одна декларація, в якій буде обрахований податко на прибуток за звичанийми правилами - за 1й квартал, і ПнВК - за період з 01.04.2025 по 31.12.2025. за 1й квартал декларацію з податку на прибуток не подаєте.

Щодо коригування на витрати з операцій з ФОП на ЄП

Якщо резидент Дія Сіті на загальний системі без особливостей працюєте з платниками єдиного податку (постачальниками товарів/послуг), зокрема, і з ФОП, і при цьому Ви:

1) на звичайному податку на прибуток і НЕ проводите коригування:

всі витрати враховуються в податковому обліку так само, як в бухобліку, тобто коригувань немає.

Для цього в річній декларації за 2025 рік має бути вказано про рішення про непроведення коригувань.

2) на звичайному податку на прибуток і ПРОВОДИТЕ коригування:

фінрезультат збільшується на всі коригування, передбачені для звичайних платників податку на прибуток, в т.ч. при придбанні товарів/псолуг у ФОП на ЄП

Для резидентів ДіяСіті, що проводять коригування, фінрезультат збільшується на (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n10713):

"140.5.17. на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) резидентом Дія Сіті - платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату отримання майна, робіт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такі майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здійснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!