Заголовок тимчасово відсутній

Фізична особа-підприємець має у власності виробничий цех, в якому виготовляються продукти харчування. Об'єкт нерухомості знаходиться за межами населеного пункту, тому для забезпечення водопостачання є свердловина. Свердловина має паспорт затверджений Наказом Міністерства екології та природніх ресурсів України, Міністерства регіонального розвитку, будівництва та житлово- комунального господарства України. Питання полягає в тому, які необхідно сплачувати податки та яку подавати звітність в ДПІ. Чи необхідно мати дозвіл на використання води з свердловини у господарській діяльності?

СК

Стефанія, консультант

експерт

06.12.2024 | 20:50

Очікує відповідь

Фізична особа-підприємець (ФОП), яка використовує власну свердловину для водопостачання виробничого цеху з виготовлення харчових продуктів, повинна дотримуватися певних вимог щодо отримання дозволів, сплати податків та подання звітності.

1. Дозвіл на використання води зі свердловини:

Відповідно до статті 48 Водного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/go/213/95-%D0%B2%D1%80, спеціальне водокористування передбачає забір води з водних об'єктів із застосуванням споруд або технічних пристроїв. Згідно зі статтею 49 цього ж кодексу, спеціальне водокористування здійснюється лише за наявності відповідного дозволу. Отже, якщо ФОП використовує свердловину для господарської діяльності, необхідно отримати дозвіл на спеціальне водокористування.

Якщо ФОП використовує підземні води, це може підпадати під визначення користування надрами. У такому випадку може виникати обов'язок сплати рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (ст. 252 ПКУ). Однак, якщо обсяг видобутої води не перевищує 300 м³ на добу і вона використовується для власних господарських потреб, такий дозвіл може не знадобитися (ст. 23 Кодексу України про надра ).

У багатьох випадках потрібні обидва дозволи, оскільки:

Дозвіл на спецводокористування регулює забір води.
Дозвіл на користування надрами регулює експлуатацію свердловини та видобування підземних вод як корисних копалин.

Якщо ваш обсяг видобутку не перевищує 300 куб. м на добу і вода використовується для господарських потреб (понад 5 куб. м на добу), вам потрібен тільки дозвіл на спеціальне водокористування.
Якщо обсяг видобутку перевищує 300 куб. м на добу або вода є лікувальною/мінеральною, потрібні обидва дозволи. Зауважте, таку діяльнітсь може здійснювати тільки суб'єкт на загльній системі (для єдинника така діяльність - по видубутку корисних копалин - неможлива).

2. Сплата рентної плати:

ФОП, який здійснює забір води зі свердловини, є платником рентної плати за спеціальне використання води. Об'єктом оподаткування є фактичний обсяг використаної води (ст. 255.3 Податкового кодексу України). Водночас, якщо вода використовується виключно для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб, рентна плата не сплачується (ст. 255.2 ПКУ).

А також, якщо ФОП використовує підземні води, в такому випадку може виникати обов'язок сплати рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (ст. 252 ПКУ). (умови вище)

3. Звітність до податкових органів:

ФОП на загальній системі оподаткування зобов'язаний подавати:

Податкову декларацію про майновий стан і доходи раз на рік, яка містить дані про податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та єдиний соціальний внесок (ЄСВ) (ст. 177.5 ПКУ).
Податкову декларацію з рентної плати щоквартально, якщо здійснюється спеціальне використання води. .

Раді допомогти, звертайтесь ще!