Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. ТОВ на загальній системі, платник ПДВ з одним засновником-фізособою. В листопаді ухвалено Рішення Засновника про виплату дивідендів за минулі роки. Виплата дивідендів буде здійснена у грудні 2024 року та січні 2025 року. Підкажіть будь-ласка за якою ставкою утримувати ПДФО та Військовий збір. Коли сплачувати податки до бюджету. Дякую.

ОК

Олена, консультант

експерт

03.12.2024 | 11:24

Відповідь надано

Можлива ставка 1,5%

Щодо нарахування дивідендів в обліку. Нараховані дивіденди (відображено заборгованість перед учасниками) в бухобліку відображаєте проведення Дт443 Кт 671. Підстава - протокол загальних зборів та відомість нарахування дивідендів.

Відповідно у відомості про нарахування дивідендів за листопад має бути вказано по кожній фізособі-власнику:

- сума нарахованих дивідендів по кожній особі (в обліку Дт 443 Кт 671)

- сума утриманого ПДФО (Дт 671 Кт 641)

- сума утриманого військового збору (Дт 671 Кт 642)

- сума до виплати (при виплати проводите Дт 671 Кт 301,311).

Щодо ставка ВЗ. З огляду на роз’яснення ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html до усіх інших доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за ЦПД, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5 % незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані.

Отже, якщо в бухобліку нарахування проведені у листопаді, то є можливість застосувати ставку 1,5% ( на момент нарахування).

Щодо терміну сплати податків. ПДФО за пп. 168.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу. Це стосується і ВЗ. Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується, то податки підлягають перерахуванню до бюджету у строки, встановлені ПКУ для місячного податкового періоду (пп. 168.1.5 ПКУ).

Отже, дивіденди що нараховані в листопаді та виплачені в грудні, податки мають бути сплачені при виплаті дивідендів. Але не пізніше 30.12.2024. По дивідендах, що нараховані в листопаді 2024, а виплачені в січні 2025 податки мають бути сплачені не пізніше 30.12.2024.

Взагалі щодо цього питання, то треба слідкувати за роз’ясненнями податківців надалі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!