Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Підприємство в 2024р. було великим платником податків,
збитки відображало з урахуванням п 140.4.4 ПКУ. На 2025р підприємство виключено з реєстру великих платниквів податків. Як відобразити суму збитків в річній декларації- 50% чи повну? В якому періоді можна показати суму збитків в розмір 100%?

ТК

Тамара, консультант

експерт

02.12.2024 | 20:28

Очікує відповідь

Врахувати всю суму податкового збитку Ви зможете тільки у деці за 2025 рік .

У запитанні Ви вказали, що у 2024 році Ви є великими платниками податку на прибуток. А раз так, то заповнюючи річну деку Вам ще слід застосовувати абз. 2 та абз. 3 пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Там сказано: "Великі платники податків зменшують фінансовий результат до оподаткування на частину суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років до повного його погашення у такому порядку. Великі платники податків мають право зменшувати фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду (прибуток, збиток або нульове значення) не більше ніж на 50 відсотків непогашеної суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років".

Отже, через те, що на кінець 2024 року Ви ще є великі платники податку (із цього реєстру Вас виключать тільки, починаючи з 2025 року), то незважаючи на те, що саму деку з прибутку за 2024 рік Ви будете подавати аж в 2025 році, врахувати в ній, на наш погляд, можна лише 50% від податкового збитку, задекларованого Вами у 2023 році. Адже Ви звітуєте за 2024 рік, коли Ви ще є великими платниками податку.

Разом з тим, оскільки з 2025 року Вас уже не внесено до Реєстру великих платників податку на прибуток, то в деці за цей рік (тобто 2025 рік) Ви вже можете доврахувати всю суму такого збитку. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 22.04.2024 р. № 2200/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК податківці вказували: "Отже, у разі якщо платника податків, який застосовував обмеження для великих платників податків, передбачені п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Кодексу, у 2022 та 2023 роках під час перебування в Реєстрі великих платників податків, а на 2024 рік його виключено зданого Реєстру, то у звітних періодах 2024 року на нього не поширюються вищенаведені обмеження, і він може врахувати у рядку 3.2.4 додатка PI до рядка 03 РІ Декларації за звітні періоди 2024 року суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років (залишки частини суми (50 відсотків) від’ємного значення об’єкта оподаткування), за рахунок якої не було зменшено позитивне значення об’єкта оподаткування відповідних податкових (звітних) років."

Раді допомогти, звертайтесь ще!