Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ – реалізував товар у 2023р., у періоді перебування на спрощеній системі, 2%. За товар покупець не розрахувався. ТОВ здійснює відступ прав вимоги такого боргу у 2024 році, вже перебуваючи на загальній системі оподаткування ( платник ПДВ) - іншій юр. особі – платнику єдиного податку (Неплатник ПДВ). Яке оподаткування, в яких розмірах та з якої дати у ТОВ та у нового кредитора - отримувача прав вимоги боргу - в момент укладання договору відступлення, в разі оплати боргу новому кредитору – третій особі, та в разі, якщо борг не буде погашений протягом закінчення строків позовної давності або в разі, якщо ТОВ вирішить ліквідуватися (а борг на момент ліквідації не буде оплачений).

ВК

Валентина, консультант

експерт

07.11.2024 | 18:27

Очікує відповідь

ПКУ в пр. 4 р. ХХ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n8221) визначає наступне:

"4-1. Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування..."

При відступленні боргу новому кредитору це можна вважати отриманням оплати за відвантажені товари послуги, тому у старого кредитора фінрезультат:

- збільшується на суму відступленого боргу

- зменшується на суму собівартості реалізованих на ЄП 2 % товарів під цю аборгованість.

В обліку:

Дт 377/новий кредитор Кт 361/боржник

Якщо суми не будуть оплачені - Дт 377 має бути списаний на витрати періоду (Дт 944 Кт 377). Якщо проводите коригування, то буде коригування на збільшення фінрезультату по ст. 139 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n10685), бо це не буде списанням безнадійного боргу в розумінні п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n256)

У нового кредитора:

1) в момент отримання права вимоги боргу (Дт 377/боржник Кт 685/старий кредитор) об`Єкт оподаткування ЄП не виникає.

2) коли буде заходити оплата від боржника (Дт 311 Кт 377/боржник) - ці суми будуть оподатковані ЄП, бо п. 292.11 ПКУ не містить виключень по таким надходженням коштів, щлб їх не вклчати в базу ЄП (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n7038).

Якщо борги не будуть закриті, у платника ЄП:

- при списанні Дт 944 Кт 377 - немає впливу на ЄП

- при списанні Дт 685 Кт 719 - сума може потрапити під ЄП. Позиція ДПСУ - див. ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28389 )

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!