Заголовок тимчасово відсутній

Маємо нагадати, що якщо Ви на були статус резидента Дія-Сіті згідно Закону № 1667 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Text) з 01.08.2024, то це не означає автоматично, що Ви стали платником податку на прибуток на особливих умовах ("податку на виведений капітал").

Тому якщо Ви не переходили на сплату податку на особливих умовах (не подавали відповідної заяви згідно п. 141.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10752), то Ви є зараз платником податку на прибуток на загальних умовах зі ставкою ПнП 18 %.

Для переходу на особливий режим оподаткування треба подати відповідну заяву за 15 днів до початку кварталу, з якого Ви плануєте були платником на особливому режимі - там вже буде ставка 9%.

Якщо дата переходу на особливі умови - 01.10.2024

ДПСУ з цього приводу надає таку позицію

ЗІР (102.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39088):

"Який порядок подання звітності, якщо резидент Дія Сіті, який є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах, в середині року переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах?
Відповід:
Резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток підприємств на загальних підставах, у якого базовий звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу та який в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, повинен звітувати з урахуванням строків, визначених у п.п. 49.18.2 та п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України та подати:
Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за період перебування на загальній системі оподаткування за відповідні звітні (податкові) періоди (квартал, півріччя, три квартали) із показниками діяльності, обрахованими за період із першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день звітного (податкового) періоду;
Декларацію за податковий (звітний) рік, в якій відобразити результат діяльності при перебуванні на загальній системі оподаткування за період – три квартали та здійснити в цій же Декларації обрахування податку, що підлягає сплаті за рік, як резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах (щодо операцій, які були здійснені за четвертий квартал звітного (податкового) року).
Платник податку на прибуток підприємств, у якого базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року, при переході на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах в середині року, наприклад, з четвертого кварталу звітного року, повинен подати Декларацію за підсумками звітного (податкового) року, в якій показники обраховуються як за період перебування на загальній системі оподаткування (з першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день звітного (податкового) періоду – три квартали), так і за період перебування на особливих умовах оподаткування як резидента Дія Сіті (щодо операцій, проведених у четвертому кварталі звітного (податкового) року)"

Отже, якщо Ви стали платником ПнВК не з дати державної реєстрації, то за 2024 рік маєте подати декларацію за 2024 рік, в якій покажете як дані за період перебування на загальній системі (з дати держреєстрації до дати переходу на особливий режим оподаткування - з 01.10.2024), так і за період перебування на особливому режимі резидентів Дія-Сіті (з 01.10.2024 по 31.12.2024). За операціями перебування на особливому режимі заповниет додаток ДІЯ, в якому буде розрахований податок за ставкою 9 % (а по деяким операціям - 18%).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Щодо річного Звіту резидента Дія-Сіті та аудиторського висновку

Законом № 1667 визначено наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20?find=1&text=%D0%B7%D0%B2%D1%96%D1%82#n223) в ст. 13:

"1. Резидент Дія Сіті зобов’язаний забезпечити безперервну та повну відповідність усім вимогам, визначеним статтею 5 цього Закону, протягом усього строку резидентства.
2. Резидент Дія Сіті зобов’язаний подати до уповноваженого органу не пізніш як в останній день шостого календарного місяця, наступного за календарним місяцем, у якому набуто статусу резидента Дія Сіті:

1) звіт про відповідність усім вимогам, визначеним частиною першою статті 5 цього Закону (у разі набуття статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 цього Закону - вимогам, визначеним пунктами 1, 4 і 5 частини першої та пунктом 3 частини третьої статті 5 цього Закону), за підсумками трьох повних календарних місяців, наступних за місяцем, у якому набуто статус резидента Дія Сіті (початковий звіт про відповідність);
2) незалежний висновок, наданий суб’єктом аудиторської діяльності за підсумками перевірки тверджень резидента Дія Сіті, викладених у його початковому звіті про відповідність (не застосовується до резидентів Дія Сіті, які набули такий статус відповідно до частини третьої статті 5 цього Закону).

У разі виявлення уповноваженим органом розбіжностей між інформацією, зазначеною в початковому звіті про відповідність резидента Дія Сіті, який набув такий статус відповідно до частини третьої статті 5 цього Закону, та даними фінансової звітності резидента Дія Сіті, поданої у встановленому законом порядку, уповноважений орган подає до такого резидента Дія Сіті запит щодо надання незалежного висновку суб’єкта аудиторської діяльності за результатами перевірки тверджень, викладених у початковому звіті про відповідність резидента Дія Сіті.
Запит щодо надання незалежного висновку надсилається уповноваженим органом в електронній формі на адресу електронної пошти резидента Дія Сіті, зазначену в реєстрі Дія Сіті, протягом 15 робочих днів з дня отримання від резидента Дія Сіті початкового звіту про відповідність або протягом 15 робочих днів з дня подання відповідної фінансової звітності у встановленому законом порядку.
Резидент Дія Сіті зобов’язаний подати незалежний висновок на запит уповноваженого органу протягом 60 днів з дня отримання такого запиту

3. Резидент Дія Сіті зобов’язаний щороку не пізніше 1 червня року, наступного за звітним, подавати до уповноваженого органу звіт про відповідність вимогам, визначеним статтею 5 цього Закону, за період з 1 січня до 31 грудня попереднього календарного року (річний звіт про відповідність).
Перший річний звіт про відповідність подається за період з дня набуття статусу резидента Дія Сіті до 31 грудня відповідного календарного року.
До річного звіту про відповідність додається незалежний висновок, поданий суб’єктом аудиторської діяльності за результатами перевірки тверджень резидента Дія Сіті, викладених у його річному звіті про відповідність."

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення Мінцифри

Раді допомогти, звертайтесь ще!