Заголовок тимчасово відсутній

Можливі варіанти оформлення такого надання.

Можна оформити як додаткове благо у негрошовій фолрмі, яке є частниою інших заохочувальних та компенсаційцних виплат, тобто зчастниою заробінох плати за розумінням Інструкціїї №5. Надання додаткового блага - момент видачі за видатковим документом підприємства, наразування ПДФО із натуральним коефіцієнтом, військвого збору, та наразування ЄСВ 22%. Ожнака доходу в 4ДФ 126.

Другий варіант - надання подарунка в негрошовій формі в неоподаткованому розмірі (в 2024 році - 1775 грн за місяць).

Підпунктом 165.1.39 п.165.1 ст. 165 Податкового кодексу України (далі ‒ ПКУ) передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Сума перевищення вартості подарунка оподатковується податковим агентом за ставкою 18 %. У податковій звітності зв додатку № 4ДФ вартість подарунків, яка надана у розмірі, що не перевищує 25 відсотків мінімальної заробітної плати, відображається за ознакою "160", та за ознакою "126" у разі перевищення такої суми.

В даному випадку - перевищення немає. Але, слід враховувати, що ЄСВ буде все одно, оскільки такий подарунок є іншими заохочувальними та компенсаціними виплатами, і тому підлягає нарахуванню ЄСВ , бо це частина трудових виплат. Якщо б подарунок був наданий непрацвникам, тобто роздали таку ж кількість футболок стороннім особам, про ЄСВ б не йшлося.

Додаткове благо виникає в момент отримання, отже первинним документом, що визначатиме дату та час такої роздачів,буде видатковий документ підприємства, яким такі фуктболки списали на витрати. Якщо обрали варіант з оподаткуванням ПДФО та військовим збором, то слід пам'ятати, що згідно (пп. 168.1.4 п. 168.1 ст. 168 ПКУ, якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі, то податок на доходи сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох банківських днів, що настають за днем такого нарахування (надання)

Щодо ПДВ, будь яка безкоштовна роздача є реалізацією, і тому тут буде дві податкові накладні: одна нульова на неплатника, а друга - згідно п. 188.1 ПКУ на ріфзницею між ціною продажу та мінімальною базою оподаткування, код причини невидачі 15, складена підприємством на себе., при цьому мінімальна база не менше ціни закупівлі таких футболок.

Придбання Дт281 Кт631, Дт6442Кт631, ДТ6442Кт6412

Роздача: Дт949Кт663, Дт663 Кт281, нарахування ЄСВ ДТ949 Кт651, сплата ЄСВ ДТ651 Кт311

Нарахування ПДВ-зобов'язань: Дт949Кт6432, Дт6432Кт6412

Якщо вирішено вважати це подарунком (є відповідний наказ), то на цьому все.

Якщо ж вирішено, що це оподатковане додаткове благо (наприклад, працівники цього місяця вже отримували подарунки в негрошовій формі, і тепер вся сума підлягає оподаткуванню) - тоді додаються ще такі проведення:

Дт661Кт6411 (у сумі 1010 х1,21951 х18%) та Дт661 Кт642 у сумі 1010 х1,5% (податки перераховуються в бюджет та утримуються із суми зарплати до виплати , тобто після звичайного оподаткування зарплати - ці податки з подрунку утримуються з працвника з тієї суми, що має надаватися на руки).

Раді допомогти, звертайтесь ще!