Заголовок тимчасово відсутній

ОВДП, які обліковуються за справедливою вартістю, відображаються в бухгалтерському обліку з урахуванням змін їх вартості. Також створюється резерв під очікувані кредитні збитки для активів, що обліковуються через інший сукупний дохід, але не для тих, що обліковуються через прибуток або збиток.

Бухгалтерські проводки

Придбання ОВДП:

Дт 352 (ОВДП)
Кт 311 (Рахунки в банках)
Оцінка ОВДП за справедливою вартістю (періодичне відображення зміни справедливої вартості):

Якщо вартість зросла:Дт 352 (ОВДП)
Кт 719 (Інші доходи від операційної діяльності)
Якщо вартість зменшилася:Дт 949 (Інші витрати операційної діяльності)
Кт 352 (ОВДП)
Продаж ОВДП:

Дт 311 (Рахунки в банках)
Кт 352 (ОВДП)
Відображення фінансового результату від продажу:Дт 719 (Інші доходи від операційної діяльності) (при отриманні прибутку)
Кт 949 (Інші витрати операційної діяльності) (при отриманні збитку)
Резерв під очікувані кредитні збитки

Резерв під очікувані кредитні збитки створюється за рахунок прибутку або збитку і зменшує балансову вартість фінансового активу у звіті про фінансове становище.

МСФЗ 9 вимагає створювати резерв під очікувані кредитні збитки для боргових активів, що обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід (ІСД). Для фінансових активів, обліковуваних за справедливою вартістю через прибуток або збиток, резерв не нараховується, оскільки знецінення таких активів відображається в їх вартості.

Створення резерву:

Дт 944 (Витрати на формування резерву під очікувані кредитні збитки)
Кт 383 (Резерв під очікувані кредитні збитки)
Коригування резерву (якщо збитки виявилися меншими):

Дт 383 (Резерв під очікувані кредитні збитки)
Кт 719 (Інші доходи від операційної діяльності)
Списання збитків у разі дефолту:

Дт 383 (Резерв під очікувані кредитні збитки)
Кт 352 (ОВДП)

Раді допомогти, звертайтесь ще!