Заголовок тимчасово відсутній

Надання нерезидентом кредит-ноти на зменшення ціни товару не є підставою зменшувати нараховані при ввезенні на митниці мито та ПДВ.

Якщо Ви на підставі цієї кредит-ноти зможете оформити аркуш коригування до митної декларації, то тоді мито та імпортний ПДВ будуть зменшені автоматично.

Порядок оформлення аркушу коригування визначений Порядком № 1145 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1995-12#Text).

При цьому причини оформлення аркушу коригування прописані в Положенні про митні декларації № 450 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/450-2012-%D0%BF#Text):

"37. Після завершення митного оформлення зміни до митної декларації за формою єдиного адміністративного документа можуть вноситися шляхом:

...заповнення та оформлення митним органом аркуша коригування за формою згідно з додатком 4.

...Аркуш коригування заповнюється та оформлюється митним органом у разі:

необхідності виправлення відомостей, пов’язаних з доплатою або поверненням митних платежів, у тому числі у зв’язку із скасуванням рішення митного органу;

необхідності виправлення за письмовим зверненням декларанта або уповноваженої ним особи відомостей, пов’язаних з коригуванням ціни товару, що вивозиться за межі митної території України, для цілей податкового контролю за трансфертним ціноутворенням, якщо таке коригування не призведе до зменшення суми податків, що підлягає сплаті до бюджету;

необхідності виправлення за письмовим зверненням декларанта або уповноваженої ним особи помилково зазначених в оформленій митній декларації за формою єдиного адміністративного документа відомостей про товари, не пов’язаних з перерахуванням сум митних платежів за такою митною декларацією;

необхідності відображення за письмовим зверненням декларанта або уповноваженої ним особи відомостей про товари, що стали відомі після закінчення митного оформлення товарів, не пов'язаних з перерахуванням сум митних платежів за митною декларацією за формою єдиного адміністративного документа..."

Отже, маємо зазначити, що перегляд постачальником-нерезидентом ціни на імпортовані вами товари не передбачений як підстава для внесення змні в митну декларацію. Отже, митні платежі не змінюються.

Якщо товари в обліку проведені за ціною, вказаною в МД (а вона не підлягає зміні), то отриману знижку по кредит-ноті проводите як Дт 632 Кт 719.

І це ніяк не впливає на нарахування умовних ПЗ при продажу у збиток імпортного товару за правилами п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Якщо ж враховувати норми НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99/ed20230101#Text):

" 9. Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:
суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю) за вирахуванням непрямих податків та знижок, наданих постачальником (продавцем)..."

то не можна точно врахувати - чи мова йде про знижки надані в момент поставки товару, чи треба враховувати і знижки після поставки товару (як у Вашій ситуації).

На нашу думку, якщо кредит-нота надана як знижка ціни на певну партію товару, тоді в обліку має бути - сторно Дт 28 Кт 632 на суму знижки по кредит-ноті. І відповідно, при продажу в Україні для цілей ст. 188.1 ПКУ має враховуватись вже скоригована ціна товару.

Свого часу МФУ надавав таке роз`яснення в листі Листі Мінфіну від 13.01.2015 р. №31-11410-08-10/699:

"…зміна ціни оприбуткованих активів може бути оформлена окремим первинним документом за формою, розробленою підприємством, із додержанням вимог законодавства, зокрема щодо наявності обов’язкових реквізитів. Таким первинним документом може бути акт про встановлення нової ціни, що на підставі змін до договору (або інших підстав зміни ціни) складається комісією підприємства і затверджується його керівником. Також підставою для відображення зміни ціни активів у регістрах бухгалтерського обліку може бути розпорядчий акт керівника підприємства, виданий у межах компетенції та відповідно до законодавства."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК і роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!