Заголовок тимчасово відсутній

Тактика податківців щодо ФОП-єдиноподатників, у яких відсутні документи на товар

1. «Бездокументне → безкоштовно отримане». У свій час податківці стверджували, що вартість бездокументних товарів — це дохід ФОП - єдиноподатника, оскільки вони отримані безоплатно. Але наразі, завдяки п. 292.3 ПКУ, такі вимоги «офіційно» більше не звучать. Бо якщо немає письмового (!) договору дарування або іншого договору отримання товарів без компенсації, то немає й безоплатно отриманих товарів.

2. «Штраф за незбереження первинних документів за ПКУ». Нагадаємо, що ст. 121 ПКУ передбачає штраф за незбереження первинних документів у розмірі 1020 грн (при повторному протягом року порушенні — 2040 грн).

Цей варіант теж цілком робочий. Втім, якщо аналізувати ситуацію з відсутністю саме документів про походження товару, із цим штрафом податківці не можуть прямо підступитися до ФОП на ЄП, які (одночасно):

— зобов’язані вести лише облік доходів. Тобто до ФОП на ЄП, не зареєстрованих платниками ПДВ;

— є звільненими від обліку товарних запасів за Законом про РРО

Такі ФОП не повинні підтверджувати документами (у тому числі первинними документами) витрати на придбання товарів/послуг, а повинні вести лише облік доходів з урахуванням вимог п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу

3. «Не надав документи на запит податківців → штраф 6700 грн». Слід звернути увагу і на цей новий нюанс.

По-перше, з 01.01.2022 п. 73.3 ПКУ дозволяє податківцям направляти запити платникам і у випадку виявлення фактів, які лише можуть свідчити про порушення платником податків вимог законодавства. До 01.01.2022 було — при виявленні фактів, які свідчать про порушення. Тобто зараз для направлення запиту податківцям зовсім не обов’язково наводити факти вчинення платником порушення. Достатньо того, що податківці вважають, що таке порушення може бути. І податківці такі запити наразі активно розсилають. У тому числі з приводу надання ФОПом документів на товар.

По-друге, з 28.04.2023 новим п. 121.2 ПКУ передбачено штраф за неподання або подання не в повному обсязі платником документів чи іншої інформації на запит податківців.

Так, за неподання/подання не у повному обсязі документів/інформації можна отримати штраф розміром в 1 мінзарплату (станом на 1 січня податкового (звітного) року). Тобто станом на сьогодні — 6700 грн

Тож якщо податківці вважатимуть, що ФОП не надав їм достатньо документів на відповідний запит, то не виключено застосування штрафу у розмірі 6700 грн.

Звісно, у відповіді на запит ФОП на ЄП — неплатник ПДВ, який не зобов’язаний вести облік товарних запасів, може спиратися на висновки зі згаданого вище листа Комітету і роз’яснення самих податківців, що в нього немає обов’язку підтверджувати документами (у тому числі первинними документами) витрати на придбання товарів/послуг.

В ІПК від 19.05.2023 № 1231/ІПК/99-00-07-04-01-06 «Підприємець… не повинен підтверджувати (в тому числі первинними документами) витрати на придбання товарів. Додатково повідомляємо, що з метою дотримання законодавства про захист прав споживачів, суб’єкти господарювання зобов’язанні мати документи, що підтверджують походження товару, його якість та сертифікацію»

Висновки
Податківці погоджуються з тим, що ФОП-спрощенець без ПДВ, який є звільненим від обліку товарних запасів, не зобов’язаний вести облік витрат і мати документи на товар.
У свіженькій ІПК ДПСУ не згадує про можливу закупку бездокументного товару у громадян і про обов’язок утримати з них ПДФО та ВЗ. Це добрий знак, але розслаблятися не варто.
Податківці також згадують про документи, які підтверджують якість та безпеку товару. Але то вже сфера інтересів Держпродспоживслужби, а ніяк не податківців.

Раді допомогти, звертайтесь ще!