Заголовок тимчасово відсутній

Питання передавання пального разом із орендованим автомобілем в обидва боки завжди було та є суперечливим питанням, оскільки будь яка передача пального (в тому числі і у позичку, безоплатно та інші варіанти) в податковому розумінн є реалізацією пального, з відповідним ліцензуванням та акцизом. У підприємства - орендодавця ризиковою операцією є передача в оренду, в орендаря - це повернення.

Спочатку - як оформити це прямим шляом, якщо не зважати на ризики.

Оприбуткувати отримане в баку пальне не складає труднощів - Дт203Кт718, безоплатно отримані ТМЦ, згідно ПСБО 9 - за справедливою вартістю (тобто за ринковою ціною в даному випадку). Списання - згідно маршрутним листам, так само як і придбаного. А от повернення такого пального разом ід автомобілем - вже вашого, придбаного пального - за бузобліком може бути проведено як використання в негосподарській діяльності, тобто Дт949Кт203 на кількість літрів в баку, і слід скласти 2 податкові накладні на безоплатне постачання: одну на нульову суму, іншу - на суму перевищення, робиться позначка відповідно до п. 8 Порядку заповнення податкової накладної (15 – Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), над фактичною ціною постачання). Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається.

Про ризики.

Податківці уникають прямих відповідей на питання, чи може тут бути порушення ліцензійних умов реалізаціїї пального, та чи буде тут порушення з акцизного податку. Операція поширена, але невизначеність є, і тому обережні платники уникають по документах відображення отримання автомобілю із повним баком і передачі його з пальним. Прямо без порушння цього зробити неможливо, хоч про випадки санкцій за таке порушення мені особисто невідомо, але це "дамоклов меч".

Ось приклад відповіді чергового конслультанта-податківця, яких вже було отримано безліч:

Реалізація пального – будь-які операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального з переходом права власності на таке пальне або спирт етиловий чи без такого переходу, за плату (компенсацію) чи без такої плати на митній території України з акцизного складу/акцизного складу пересувного: – до акцизного складу; – до акцизного складу пересувного; – для власного споживання чи промислової переробки; – будь-яким іншим особам. Не вважаються реалізацією пального операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України: – у споживчій тарі ємністю до 5 літрів (включно), крім операцій з реалізації такого пального його виробниками; – при використанні пального суб’єктами господарювання, які не є розпорядниками акцизного складу/акцизного складу пересувного, що передано (відпущено, відвантажено) платником акцизного податку таким суб’єктам господарювання виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки. (підпункт 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України). Визначення акцизного складу та акцизного складу пересувного надано в п.п. 14.1.6 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України. Не є акцизним складом пересувним: транспортний засіб, що використовується суб’єктом господарювання, який не є розпорядником акцизного складу та платником акцизного податку, для переміщення на митній території України власного пального або спирту етилового для потреб власного споживання чи промислової переробки; паливний бак транспортного засобу.

Оскільки, Контакт-центр ДПС надає тільки уніфіковані відповіді на запитання платників податків, то для отримання відповідей на конкретні ситуативні запитання, які стосуються конкретних операцій Вам необхідно звернутися відповідно до ст. 52 ПКУ до контролюючих органів з наданням відповідних первинних документів.

Як бачите, питання без відповіді, але відповідь може швидко знайтися , якщо буде бажання знайти порушення, бо в законодавстві дійсно можна знайти для цього підстави.

Тому, найпростіше, що можливо було б зробити, щоб уникнути ризику зовсім - в день отримання автомобіля в ореду злити пальне (в документах), в ємності до 5 л та "зберігати" на позабалансомоу рахунку (бо воно вам не належить) аж до дня передачі автомобіля орендодавцю. До цього дня опорожнити бак (тобто списати на госпдільність все своє пальне, виїздити його, або "злити" на зберігання залишок), заправити авто пальним з позабалнсового рахунку та передати. При цьому в балансовому обліку, податковому обліку це "чуже" пальне ніяк не відображається. І це на мій погляд, найкращий варіант.

Раді допомогти, звертайтесь ще!