Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ продає власну продукцію на експорт. 13.06 експедитор-перевізник завантажив її як догруз в машину з чужим товаром в тому самому напрямку. 13.06 на наш товар виписана ЕМД ЕК 10 АА. На митниці виникли проблеми з вет.документами на чужий товар, тому нашу продукцію розвантажили тимчасово на митний склад, і 26.06.24 виписано ЕМД з кодом ІМ 74 АА. Далі Перевізник надав нам нову машину , знову виписали ЕМД 26.06 під кодом ЕК 11 АА (та умовним нарахуванням мита та пдв як при реімпорті) і лише тоді товар поїхав за кордон до покупця. Яка дата реалізації та виписки ПН 13.06 чи 26.06, адже валютні курси різні? Чи потрібно відображати в обліку реімпорт та повернення?

ВК

Валентина, консультант

експерт

02.07.2024 | 15:38

Очікує відповідь

На нашу думку, у Вас відбулися наступні операції:

13.06.2024 - експорт (ЕК10), тільки перевірте дату - по позначці ОНП на МД внизу зліва

26.06.2024 - імпорт на митний склад іноземних товарів (ІМ74)

26.06.2024 - реекспорт (ЕК11).

Всі коди режимів митних декларацій - див. Наказ МФУ від 20.09.2012 № 1101 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1011201-12#top).

Оскільки перший раз експорт все ж відбувся (товар став вже неукраїнським), то на нашу думку, станом на дату завершення митного оформлення експорту (декларарції ЕК10) Ви маєте скласти ПН за ставкою ПДВ 0 %.

По даті 26.06.2024

оскільки ввезення на митний склад (МД ІМ74) не є імпортом, то Ви імпортний ПДВ не сплачували.

при оформленні реекспорту з митного складу не відбувається вивезення товару в режимі експорту, тому така операція звільнена від оподаткування за правилами ст. 206 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5135):

"206.5. Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 цього Кодексу."

Відповідно, операції по МД типу ІМ 74 та ЕК11 в обліку можна не відображати. Якщо точка реалізації у Вас - за межами України, то вважайте, що весь цей час вони перебувають "в дорозі" (Дт 281/в дорозі)

Якщо точка реалізації буде в Україні, то ці МД також не змінюють Вашої реалізації, бо вона вже відбулася до того, як оформлювалися ці МД.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!