Заголовок тимчасово відсутній

Книга обліку – це спеціальний реєстр, який мають використовувати фізособи-підприємці (ФОП) на спрощеній системі оподаткування для обліку результатів своєї діяльності. По-суті, це таблиця для накопичення даних, які потрібні для складання податкової декларації. Тобто для вписування туди результатів операцій, які мав ФОП, і підбиття підсумків.

Книгу обліку доходів мають вести єдиноподатники 1 групи, 2 групи, а також 3 групи – неплатники ПДВ (ті, які сплачують єдиний податок за традиційною ставкою 5%).

Книгу обліку можна вести у:

• паперовій формі. Це може бути розкреслений зошит, звичайний блокнот, спеціально роздруковані на принтері листи паперу, що містять потрібну для користування підприємцем таблицю. Можна навіть з такою метою застосувати спеціально виділений для цього діловий щоденник, у якому зручно робити записи по отриманим доходам щоденно – підходить для тих, у кого операцій багато;


• електронній формі. І для цього не треба якихось спеціалізованих бухгалтерських програм. Наприклад, це можуть бути відомі продукти Microsoft (Excel, Word), Apple (Keynote, Pages), OpenOffice (Writer, Calc). Виходить, що це можуть бути як електронні таблиці, так і текстові редактори. Податківці не мають ніяких вимог щодо вибору програмного забезпечення (індивідуальна податкова консультація ДПС від 21.01.2022 № 81/ІПК/20-40-24-06-09).

Щодо електронної форми дамо лише рекомендацію – обирайте ту програму, з якої можете роздрукувати потрібні листи, адже може знадобитися їх показати перевіріяючим, а тоді паперовий варіант може бути більш зручним для всіх.

Щодо побудови книги обліку доходів Excel – взагалі-то ні ПК, ні податківці таких вимог не висували. Книгу, дійсно, можна побудувати у вигляді ділового щоденника, де на кожному аркуші ФОП фіксує результати операцій за день (це для прикладу, адже вимоги щоденних записів насправді немає, читайте далі­), а потім виводить по цим записам місячні суми. Головне, щоб підприємець міг у цих записах розібратися й вони були очевидними та зрозумілими перевіріяючим. Таблична форма у цьому відношенні краща.

Книгу ФОП веде особисто й сам підписує (взагалі-то вимоги обов’язково друкувати й підписувати Книгу немає). Обов’язковим у Книзі є виділення місячних підсумків. Про це прямо сказано у абз. 1 п. 296.1 ПК, де сказано, що Книга ведеться «шляхом помісячного відображення отриманих доходів». Це значить, що у Книзі має бути рядок, де наведений місячний підсумок по доходам підприємця. Книга взагалі може складатися лише з 12 рядків – помісячних записів.

Обовʼязковим також, вважаємо, є дотримання загальних правил оформлення первинних документів, облікових регістрів і діловодства. Щодо інших елементів – враховуючи, що обов’язкової форми немає, то всі елементи Книги є довільними. Потребу в них визначає сам підприємець. Наприклад, щоденні записи та набір колонок.

На основі окремих положень законодавства, структури самої податкової декларації з єдиного податку та загальних міркувань можна дати рекомендації ведення Книги. Книга повинна мати титульну сторінку з такими елементами:

• назву регістра та кому він належить, наприклад «Книга обліку доходів фізичної особи-підприємця Кравченка Арсена Михайловича»;


• номер облікової картки платника податку (РНОКПП);


• дата початку ведення, наприклад «01.01.2024»;


• адреса місця реєстрації ФОП;


• одиниця виміру доходу за господарськими операціями – грн з копійками.

За бажанням можна додати також КВЕД, принаймні основний

Можна й без титульної сторінки, але є загальні правила складання документів, наприклад п. 2.4 Положення № 88. Там згадуються зокрема такі елементи як назва документа, дата операції, місце складання документа, одиниця виміру операції та ін. Хоча Книга й не є первинним документом, але вона заповнюється на основі первинних документі. Назва документа дає відповідь перевіряючим – що це, тому документ без назви не можна вважати Книгою обліку доходів. Крім того, практично всі регістри бухгалтерського обліку, які рекомендувалися Мінфіном, мали подібні елементи титульної сторінки, які дозволяють ідентифікувати власника регістру та призначення такого регістру.

Раді допомогти, звертайтесь ще!