Заголовок тимчасово відсутній

Згідно до ст. 39-2 Податкового кодексу Контрольованою іноземною компанією є будь-яка юридична особа або організаційна форма без статусу юридичної особи (наприклад, партнерства чи трасти), яка зареєстрована у будь-якій іншій країні, і при цьому контролюється податковим резидентом України.

Тобто, обов'язок звітувати виникає у резидента України ( фізичної/юридичної особи), яка володіє часткою ( або контролює іншими способами) компанію нерезидента України.

Ознаки такого контрою передбачені п. 39-2.1.2. ПКУ, до них відносять:

якщо резидент України

- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або

- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або

-окремо або разом з іншими резидентами України - пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Якщо Ви володієте 100% часткою в іноземній компанії, то відповідно Ви її контролюєте, та це означає що Ви маєте звітувати про її наявність в Україні.

Володіти часткою означає, що Ви здійнюєте впливу на відповідну частку голосів у вищому органі управління КІК (загальних зборах) та/або отримуєте частину прибутку ( дивіденди), приймаєте рішення, отримуєте активи від діяльності та/або після ліквідації чи припинення.

Тобто, за цими критеріями неможливо Ваш іноземний ФОП віднести до КІК. Адже приватний підприємець не має часток власності, та не має органів управління такого утворення, не отримуєте дивідендів від його діяльності тощо.

Проте, вказаною статтею також зазначено, що до КІК може прирівнюватися іноземне утворення без статусу юридичної особи.

Утворення без статусу юридичної особи можуть включати, зокрема, але не виключно, партнерства, трасти, фонди, інші установи та організації, створені на підставі правочину або закону іноземної держави (території). До утворень без статусу юридичної особи прирівнюються особи - нерезиденти, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України.

Тобто, утворення без статусу юр особи є: трасти, фонди, партнерства, організації, або інші утворення що зазначені в Постанові КМУ.

Такою Постанови КМУ є Постанова від 4 липня 2017 р. № 480 яка визначає по кожній іноземній країні організаційно правові форми утворень які підпадають під обов'язок сплачувати податок на прибуток . Дивимося постанову - Латвіїї та її організаційно-правових форм, зокрема pašnodarbinātais - там немає. Отже, ця форма не підпадає до вказаного переліку, тобто не є такою, яка за організаційною формою має статус утворення або юридичною особою та є платником податку на прибуток ( які сплачують підприємства).

Отже, не потрібно подавати звіт про КІК про свого "ФОП" в Латвії, тут немає КІК

Але в деклараціїї про майновий стан слід вказати іноземні доходи, підтвердити довідкою сплачені за кордоном податки, якщо вони виявляться більшими ніж в Україні, то доплачувати не потрібно, але в будь якому разі слід доплатити військовий збір . Іноземні доходи - в рядку 10.10,, в графі 7 вказується військовий збір, довідка про сплачені податки в Латвії, завірена та апостильована в Україні, додається до деклараціїї.

Раді допомогти, звертайтесь ще!