Заголовок тимчасово відсутній

Фірма має кредиторську заборгованість (Кт 632) по імпорту за товар на кінець року. Ця заборгованість є монетарною, і по ній нараховуються курсові різниці (КР) на дату балансу та на дату поставки, тобто: 37,9824 (дата балансу 29.12.2023) - 36,5686 (дата прихода 17.01.2023) х 20600$ = 29124,28. Робимо проводку: Дт 632 Кт 714 - 29124,28 і цю суму відображаємо в рядку 2120 фінзвітності. Питання: чи вірно розраховані курс.різниці в даному прикладі? Як і коли закриваються нараховані КР по Дт 632? Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

27.02.2024 | 00:42

Відповідь надано

При нарахуванні курсових різниць маємо враховувати норми НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text) Цей стандарт визначає наступне:

"4. … Курсова різниця - різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах.
Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також
про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у
фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.

Немонетарні статті - статті інші, ніж монетарні статті
балансу.

7. На кожну дату балансу:
а) монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на кінець дня дати балансу;...

8. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу. При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції. Підприємство може здійснити перерахунок залишків на кінець дня за монетарними статтями в іноземній валюті, за якими протягом дня здійснювались господарські операції із застосуванням валютного курсу, встановленого на кінець цього дня."

Отже, якщо Ви подаєте квартальну фінзвітність, то у Вас 4 дати балансу, на які перераховують курсові різниці по монетарним статтям, зокрема, по залишку коштів на валютному рахунку (31.03, 30.06 ,30.09, 31.12), якщо Ви подаєте тільки річну фінзвітність - то дата балансу одна - 31.12.

Таким чином, якщо отримання товару та оплата за нього відбулися в одному звітному періоді, то при розрахунку курсових різниць порівнюють курси НБУ на дату оплати та на дату оприбуткування товару:

якщо курс збільшився, маємо Дт 945 Кт 632

якщо курс впав, маємо Дт 632 Кт 714

Якщо ж отримання товару в одному періоді, а оплата в іншому, то буде розрахунок курсової різниці:

на дату балансу - порівнюємо курс валюти на дату балансу та на дату отримання товару

на дату оплати - порівнюємо курс на дату оплати та курс на попередню дату балансу

Курс НБУ по дол.США на дату балансу - на 31.12.2023 - 37,9824 (https://bank.gov.ua/ua/markets/exchangerates?date=31.12.2023&period=daily)

Тому оскільки курс збільшився, то проводимо:

Дт 945 Кт 632 - (37,9824 - 36,5686) х 20600 дол.СШа = 848,28 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!