Заголовок тимчасово відсутній

Якщо на підприємстві прийняте рішення списати ці меблі, то робите акти на списання (довільна форма) та списуєтеїх.

Оподаткування списання меблів буде залежати від того - де вони обліковуються - як ОЗ або як МНМА.

Якщо меблі = ОЗ

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Отже, норма 189.9 ПКУ взагалі не згадує про податковий кредит - чи був взагалі отриманий Вами, ця норма розглядає операцію ліквідації ОЗ як самостійну операцію постачання.

Тобто, якщо при отриманні меблів від фізособи в СК не було податкового кредиту, то при списанні ПЗ можуть бути, якщо звичайна ціна меблів більша 0 грн, або у Вас є документ про розіблання та/або знищення цих меблів.

Мінфін надавав таку позицію в УПК № 673 від 03.08.2018 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34):

"...у випадку ліквідації основних засобів у зв'язку з їх розібранням або перетворенням у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, платник податку не нараховує податкові зобов'язання з податку на додану вартість (в тому числі, відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 Кодексу) у випадку подання контролюючому органу належним чином оформленого акта на списання основних засобів за формою, встановленою наказом Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку" від 29 грудня 1995 № 352, або за довільною формою, за умови, що такий документ міститиме всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та матиме належні реквізити первинного документа. Незалежно від форми складання документа на списання основних засобів такий документ має підтверджувати факт знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням.

При цьому Кодексом не визначено механізму подання платником податку контролюючому органу документів про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів. У зв'язку із цим платник податку може подати такі документи (копії документів) контролюючому органу у загальновстановленому порядку за власною ініціативою або на запит контролюючого органу (або особисто платником податків, або уповноваженою на це особою, або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, або засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису)."

На даний час типові форми по наказу № 352 втратили чинність, тому списання ОЗ може бути оформлено документом довільної форми, або актом списання ОЗ з наказу МФУ від 13.09.2016 № 818 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text).

По податку на прибуток - коригування фінрезультату на залишкову вартість по ст. 138 ПКУ:

- на збільшення - бухгалтерська

- на зменшення - податкова

В бухобліку списання ОЗ проводимо так:

Дт 131 Кт 10 - списали знос

Дт 976 Кт 10 - списали залишкову вартість.

Якщо меблі = МНМА

Вони не є ОЗ за визначенням п. 14.1.138 ПКУ

Документально - так само оформлюєте акт списання довільної форми і якщо маєте докази, що МНМА використовувався в господарській діяльності, то нараховувати умовні ПЗ не треба.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися..."

Оскільки меблі отримані без ПДВ, то при списанні їх, як МНМА, ПДВ не нараховують ні при яких умов.

По податку на прибуток різниць немає, бо це не є ОЗ, тобто все буде як в бухобліку:

Дт 132 Кт 112 - списані МНМА, якшо знос 100%

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!