Заголовок тимчасово відсутній

Чи є підприємство викодохідним або добровільно застосовує різниці - або є малодохідним та різниці вирішило не застосовувати: розглянемо обидва варіанти

1. Підприємство не коригує різниці.

Завдяки проведеній дооцінці сума розрахованої амортизації, віднесена до витрат, є більшою . Натомість збільшена сума витрат ніяк не компенсується збільшеними доходами. Адже сума дооцінки закривається надалі напряму на нерозподілений прибуток, оминаючи при цьому доходи поточного періоду. Висновок: витрати збільшені, фінансовий результат зменшений, а отже, й об'єкт оподаткування податком на прибуток буде меншим. Щодо цього жодних податкових різниць чинний ПКУ не передбачає.

2. Підприємство коригує різниці.

Абзацом 2 пп. 138.3.1 ПКУ передбачено, що розраховують «податкову» амортизацію без урахування її переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку за П(С)БО чи МСБО.

Тому у разі, якщо у бухобліку була проведена дооцінка, у «збільшувальному» рядку 1.1.1 додатка РI до декларації з податку на прибуток буде показана збільшена сума «бухгалтерської» амортизації. А в «зменшувальному» рядку 1.2.1 буде відображена «податкова» амортизація. Оскільки остання буде розрахована без урахування переоцінки, її величина буде меншою, ніж сума, зазначена у рядку 1.1.1. Отже, переоцінка для «високодохідника», з одного боку, призведе до збільшення витрат у вигляді амортизації у бухобліку, а з іншого — на цю саму суму через рядок 1.2.1 буде збільшено фінансовий результат до оподаткування. У кінцевому підсумку ефект впливу на податок на прибуток дорівнюватиме нулю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!