Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Які податкові наслідки списання дебіторської заборгованості нерезидента перед ТОВ - платником податку на прибуток, який застосовує податкові різниці? Дебіторська заборгованість виникла в результаті перерахування передплати за товар, а товар нерезидент не поставив. А також другий випадок - дебіторська заборгованість виникла за поставлений товар (нерезидент не оплатив). В обох випадках гривневий еквівалент дебіторської заборгованості не перевищує 400 тисяч гривень. Чи потрібно в даному випадку нараховувати та сплачувати податок на доходи нерезидентів (податок на репатріацію)? Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

14.01.2024 | 17:59

Очікує відповідь

Якщо ця заборгованість дійсно є безнадійною і за визначенням національних стандартів, і за визначенням п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), то Ви маєте право спистаи цю заборгованість:

Дт 944 (38) Кт 3712, 362

Сума заборгованості (більше чи менше 400 000 грн.) в даному випадку не має значення.

Проте, якщо заборгованість нерезидента списана як безнадійна, то маємо враховувати такі норми ПКУ:

1) ст. 14 ПКУ:

"14.1.257. ...Безповоротна фінансова допомога - це:

...сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;...."

2) п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

фінрезультат збільшується на "140.5.10. на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку..."

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40772):

"Чи збільшується фінансовий результат до оподаткування згідно з вимогами п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ на суму списаної безнадійної дебіторської заборгованості по якій минув термін позовної давності?
Відповідь:
Так. Платник податку на прибуток збільшує фінансовий результат до оподаткування згідно з вимогами п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України на суму списаної дебіторської заборгованості, по якій минув термін позовної давності та яка визнана у звітному періоді безнадійною, неплатників податку на прибуток (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб) та платників податку на прибуток – пов’язаних осіб, які задекларували від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) період, у якому така заборгованість визнана безнадійною та списана платником податку"

3) податок на репатріацію з доходів нерезидентів утримується, зокрема, з таких доходів нерезидентів:

"141.4.1. ...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Отже, безповоротна допомога (за визначенням п. 14.1.257 ПКУ) може бути оподаткована податком на репатріацію як "інші" доходи за п. 141.4.1 ПКУ.

Отже, варіанти такі (за умови, що заборгованість - є безнадійною за визначенням п. 14.1.11 ПКУ):

1) якщо з списаної суми боргу утримується податок на репатріацію, то коригування по п. 140.5.10 ПКУ немає (нерезидент вважається платником податку на прибуток)

2) якщо з списаної суми боргу податок на репатріацію не утримується згідно норм міжнародного договору і за наявності довідки про резидентство, то буде коригування за п. 140.5.10 ПКУ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!