Заголовок тимчасово відсутній

Постачальник (підрядник) в даному випадку повинен формити і зареєструвати ПН на підставі оформленого нмим акту наданих послуг.

Так, згідно з ч. 4 ст. 882 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4220 відмова однієї зі сторін від підписання акта фіксується в акті, який підписується другою стороною. Акт, підписаний однією стороною, може бути визнаний судом недійсним, лише якщо мотиви відмови від підписання акта визнано судом обґрунтованими.

Таким чином, якщо замовник відмовився підписати акт, підрядник повинен указати на це в акті. Тоді акт уважається дійсним (недійсним його може визнати тільки суд), тому є первинним документом, що засвідчує факт виконання робіт.

Що стосується податкової накладної, то в разі надання послуг/виконання робіт податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату події, яка відбулася раніше (п. 187.1 Податкового кодексу):

- або зарахування коштів від замовника на банківський рахунок чи в касу як оплата робіт;

- або оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг/виконання робіт.

У даному випадку першою подією є оформлення акту приймання-передачі виконаних робіт. Причому навіть не підписаний замовником акт є підставою для нарахування податкових зобов’язань.

Такої ж думки дотримуються й податківці (ЗІР, категорія 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40451).

До речі, Вищий господарський суд у п. 6 Оглядового листа від 18.02.13 р. № 01-06/374/2013 зазначив, що відмова замовника підписувати акт сама по собі не звільняє його від обов’язку прийняти та оплатити виконані роботи. При цьому підрядник не повинен учиняти жодних дій, аби схилити замовника до підписання акта, а має лише констатувати факт такої відмови.

Отже, підрядник повинен:

зафіксувати в акті, що замовник відмовляється його підписувати;

оформити податкову накладну на дату складання акта та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних;

за бажанням звернутися до суду і в разі визнання судом акта недійсним відкоригувати податкове зобов’язання з ПДВ, склавши розрахунок коригування до податкової накладної.

Раді допомогти, звертайтесь ще!