Заголовок тимчасово відсутній

Наскільки ми зрозуміли, Ви у цій операції є покупцем. Покупець відображає РК у декларації з ПДВ залежно від того, який цей РК (від’ємний чи позитивний).

Так, відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621, якщо РК від’ємний, то покупець повинен зменшити податковий кредит у декларації за звітний період, в якому оформлений РК. ПРи цьому такий обов’язок виникає незалежно від того, чи зареєстрований РК на дату подання декларації чи ні. Таким чином, в такому разі слід подати уточнюючий розрахунок до декларації за звітний період, в якому оформлений РК і відобразити у рядку 17 зменшення податкового кредиту.

Якщо ж РК позитивний, то покупець відповідно до пп. 192.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 має право відобразити збільшення податкового кредиту лише після реєстрації постачальником в Єдиному реєстрі податкових накладних РК до ПН.

Але, щодо заблокованих ПН/РК є особливість її реєстрації. Так, після розблокування РК реєструються не датою прийняття рішення про їх реєстрацію, а датою направлення їх на реєстрацію.
Тобто, покупець має право збільшити податковий кредит у випадку:
- направлення РК на реєстрацію своєчасно – у декларації з ПДВ за звітний періоду, у якому РК був складений (шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації за період, в якому оформлений РК);
- направлення РК на реєстрацію несвоєчасно – у декларації з ПДВ за звітний період, у якому РК був фактично зареєстрований.

Що стосується спливу 365 днів після оформлення РК, то в даному випадку ролі це не має. Адже на період зупинення реєстрації ПН/РК строк давності (365 днів) днів зупиняється (останній абзац п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Раді допомогти, звертайтесь ще!