Заголовок тимчасово відсутній

1. Ввезли замки, виявили частину бракованих. 24.03.2023р. повернули їх постачальнику (МД ЕК 10), і утворилася дебіторська заборгованість по 362 рах.у сумі 1480,97 євро. Донарахували на себе ПДВ по замках (негосподарська діяльність).
2. 03.10.2023 р. постачальник надав кредит-ноту на 1559,28 євро (різниця за рахунок іншої вказаної ціни у постачальника). Ми не доплатили вказану суму за чергову партію замків постачальнику. Вийшла в обліку кредиторська заборгованість 1559,28 євро.
Як нам бути з ПДВ, доходами і закриттям заборгованостей у першому і у другому випадках?

ОК

Ольга, консультант

експерт

19.12.2023 | 16:27

Очікує відповідь

1) по першій ситуації - вивезення ви здійснювали в режимі експорту (МД ЕК 10).

З роз'ясненнями податкової, операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту або реекспорту (якщо товари поміщені у такий режим відповідно до п. 5 частини першої ст. 86 МКУ) товарів, які були раніше ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту, у разі їх повернення продавцю-нерезиденту є оподатковуваною ПДВ операцією, що оподатковується за нульовою ставкою, та податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ у такому випадку не нараховуються.

От якби вивезення таких товарів за межі митної території України здійснювалось із застосуванням режиму звільнення від оподаткування, передбаченого п. 206.5 ст. 206 ПКУ, то за такими товарами платник податку повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ.

Таким чином по цій ситуації: податковий кредит по МД ІМ 40 на ввезення і нульова ставка по МД ЕК 10 на вивезення

При цьому виникла Дт заборгованість нерезидента

2) При отриманні кредит ноти не змінилась вартість товару і митна вартість товару, по якій розраховано ПДВ. Частина Кт заборгованості перед нерезидентом по цій поставці була зарахована на закриття Дт заборгованості по повернутому товару. Тобто на підставі кредит-ноти ви складаєте бухдовідку і закриваєте заборгованості Податковий кредит - на підставі МД

Дт 632 - Кт 362 на 1480,97 євро (залік)

Та сума Кт заборгованості, що залишилась (1559,28 - 1480,97=118,31) може бути врахована в подальших розрахунках

В такому випадку бухдоходів немає і податкових наслідків немає

Раді допомогти, звертайтесь ще!