Заголовок тимчасово відсутній

для списання безнадійної дебіторської заборгованісті у бухгалтерському обліку необхідно виконання хоча б однієї з 2-х умов: сплив строку позовної давності або існування впевненості щодо неповернення заборгованості. Ніяких вичерпних прикладів щодо даних умов НП(С)БО 10 не містить. Як би там не було з другою умовою, але виконання першої умови щодо спливу терміну давності цілком достатньо для списання боргу.

Списання безнадійної дебіторської заборгованості в бухгалтерському обліку
Наказ на списання безнадійної дебіторської заборгованості – це документальна підстава для бухгалтера списати безнадійну дебіторську заборгованість. Однак до нього слід додати складену бухгалтерську довідку та документи (або їхні копії), що підтверджують дотримання умов визнання заборгованості безнадійною з НП(С)БО 10. Крім того, може бути доданий акт звіряння розрахунків, складений у ході інвентаризації. Для останнього можна використати форму бланку для державного сектору, що містить наказ Мінфіну від 17.06.2015 р. № 572 (вони підходять для суб’єктів господарювання всіх форм власності, п. 2 даного наказу). У наказі керівника мають бути викладені й причини списання.

Позика, яка списується у зв’язку з закінченням терміну позовної давності, відповідає критеріям безнадійної заборгованості (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ).

У разі списання довгострокової заборгованості (під яку резерв по сумнівним боргам не створюється) або суми резерву по сумнівним боргам не вистачає, безнадійна заборгованість списується з відображенням у складі інших операційних витрат. Оскільки ця заборгованість відповідає податковим ознакам безнадійності, зокрема пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ, то у ході її списання позикодавець зменшує фінансовий результат до оподаткування (пп. 139.2.2 ПКУ).

Кореспонденція рахунків для проведення списання заборгованості та відображення резерву буде наступною:

1. Якщо резерв сумнівних боргів (РСБ) було створено:

Дебет 38, Кредит 36, 37: для списання заборгованості за рахунок раніше сформованого РСБ.

Дебет 944, Кредит 36, 37: для відображення перевищення списаної заборгованості над сумою РСБ.

2. Якщо підприємство не створювало РСБ (наприклад, у випадку мікропідприємства згідно з НП(С)БО 25), то безнадійну заборгованість списують з балансу таким чином:

Дебет 944, Кредит 36, 37.

Якщо позичальник – фізична особа, то у разі перевищення суми списаної йому позики, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує 50% прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, вона включається до місячного оподатковуваного доходу такого платника (пп. 164.2.7 ПКУ).

При цьому податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такої списаної позики фізична особа повинна самостійно сплатити за результатами річного декларування. В свою чергу підприємство-позикодавець має відобразити позику, списану у зв’язку із закінченням строку позивної давності, у 4ДФ. У разі, якщо сума списаної позики не перевищує вказану межу, то вона не підлягає оподаткуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!