Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, підкажіть будь ласка якщо вартість доставки в інвойсі на експорт виокремлена і її надаємо не ми а перевізники. Наприклад вартість обладнання 400 євро доставка 450 євро, як нам робити податкову на експорт. Стикнулись з тим що деякі країни просять її виокремлювати бо її не потрібно розмитнювати і платити за це мито. Але в нас є ризик щоб цю суму доставки не обклали ПДВ 20% так як 0 ставку при експорті мають перевізники? чи є такий ризик для нас? як це відобразити у податковій якщо в інвойсі та електронному інвойсі брокера є два пункти а в ВМД один рядок товар але в електронному інвойсі брокера все ж таки дві позиції товар і доставка?

ОК

Ольга, консультант

експерт

01.11.2023 | 12:17

Очікує відповідь

З цього питання є роз'яснення податківців в ІПК від 09.09.2021 р. №3393/ІПК/99-00-21-03-02-06, де вони зазначають наступне:
Вартість послуг з доставки продукції покупцю не входить до загальної вартості експортованої продукції. Тобто продаж продукції покупцю – нерезиденту та її доставку слід розглядати як окремі господарські операції.
Зокрема, базою оподаткування ПДВ для операцій з вивезення товарів за межі митної території України відповідно до п. 189.17 ПКУ є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог МКУ.
У разі, якщо така доставка здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом, то вона оподатковується ПДВ відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ, тобто за нульовою ставкою ПДВ.
При цьому, у випадку залучення до міжнародного перевезення перевізників нульова ставка, визначена пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ, застосовується саме такими перевізниками.
Аналогічні роз'яснення надані в Узагальнюючій податковій консультації щодо порядку оподаткування ПДВ транспортно-експедиторської діяльності, затвердженій наказом ДПС України від 06.07.2012 р. №610 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text ) Раді допомогти, звертайтесь ще!