Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. При подачі першої звітності бухгалтер не відобразив інформацію щодо рішення про незастосування різниць, яку платник приймає самостійно. Про прийняте рішення платник податку зазначає в податковій звітності із цього податку, яку подає за перший рік у такій безперервній сукупності років, коли дохід не перевищує 20 млн грн (п. 134.1 ПКУ). Усі наступні звітності також не відображена ця інформація. Питання заключається в тому що тягне за собою дана помилка і чи взагалі це являється помилкою? І які подальші дії при поданні звітності наприклад за 2023 рік? Заздалегідь дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

12.08.2023 | 18:24

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо рішення дійсно було прийняте, аел про це не вказано в декларації, то Ви фактично не виконали всі умови для непроведення коригувань з п. 134.1.1 ПКУ:
"...Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує сорока мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та підпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податкуЗАЗНАЧАЄ у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років)."
Тому, якщо цього не виправити - буде вважатися, що незважаючи на обсяги менше 40 млн.грн. на рік Ви МАЄТЕ проводити коригування.
Для виправлення такої помилки рекомендуємо подати уточнюючі декклрації до всіх років де Ви не проводили коригування, починаючи з першого року де не перещили межу з п. 134.1.1 ПКУ, і в спеціальному полі внизу декларації вказати номер та дату наказу про непроведення коригувань. В наступні роки в деклараціях має повторюватись цей наказ. Наприклад, в 2021 році прийняте рішення - наказ № 33 від 31.12.2021, то цей наказ має бути вказаний в деклараціях за 2021, 2022, 2023 і далі роках.
ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/:
"Чи може платник податків після подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємств з незаповненою інформацією про наявність прийнятого рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, використати право про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування шляхом подання уточнюючого розрахунку?
Відповідь: Так, подавши уточнюючу Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, зазначивши в ній про прийняте рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування." Раді допомогти, звертайтесь ще

МА

Марина

23.05.2026 | 09:28

Інше

Відповідь надано