Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, ми імпортер електронних сигарет реєструємо ПН по цінах МРЦ як за старим УКТЗЕД 3824 так і за новим 2404 ,в липні місяці нас масово блокують ПН з таким зауваження "Обсяг постачання товару 2404 , перевищує величину залишку, як різниця обсягу придбання такого товару та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій, показник "D"=15.0578%, "P"=407632.95" Зазначимо що залишки на складах в нас є по коду 2404! Підкажіть, як правильно зрозуміти причину блокування? Які документи обовязково потрібно подати для розблокування ПН? Які значення показників D і P є нормою, та з якої інформація податкова бере інформацію для розрахунку цих показників? Дякуємо.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

08.08.2023 | 06:16

Очікує відповідь

Вам потрібно надати певні документи для розблокування ПН. Перелік таких документів наведено у п.5 Порядка прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджено наказом Мінфіна України від 12.12.2019 р. № 520 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19 : - договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; - договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; - первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні; - документи та/або банківські виписки з особових рахунків. Ці документи надаються за допомогою засобів електронної звітності разом із Повідомленням про надання пояснень та копій документів щодо ПН/РК, реєстрацію яких зупинено за формою J(F)1312603. У самому поясненні необхідно розписати саму господарську операцію, ПН за якою заблоковано. Також треба розписати діяльність підприємства, зазначити, які товари/послуги постачаються, які придбаваються, визначивши основних постачальників і покупців. Також треба вказати наявні об'єкти ОЗ, місця зберігання товарів, із посиланням на ф.20ОПП, трудові ресурси, з посиланням на штатний розпис, та податкову звітність, обсяги діяльності — продаж, сплата податків, з посиланням на податкову та галузеву статистичну звітність, та дані бухгалтерського обліку. Це все необхідно надати у термін “365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування” (п.6 Порядку). Крім того, можливо доцільно надати Таблицю даних платника ПДВ, якщо відповідні коди за УКТ ЗЕД Ви раніше не зазначали в Таблиці, або Таблицю взагалі не надавали. До таблиці додається пояснення з описом діяльності підприємства, з посиланням на податкову та статистичну звітність, зазначаються трудові ресурси, об'єкти ОЗ, які використовуються у господарської діяльності. В зв'язку зі змінами порядку розблокування ПН, які вступили в дію з 08.07.2023 р. (постанова КМУ від 02.06.2023 р. № 574, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/574-2023-%D0%BF, можливо автоматичне розблокування при прийнятті Таблиці до обліку з боку ДПС — це при умові, що Ваше підприємство не знаходиться серед ризикових, та в ПН тільки коди, які є в Таблиці. Про це мова йшла на бухгалтерському семінарі 05 липня 2023 року у виступі експерта Величко Вікторії “Квартальні зміни з ПДВ: секрети розблокування ПН/РК; ризикові операції, «воєнні» штрафи, імпорт товарів і послуг, наслідки помилок в Декларації" ( https://7eminar.ua/events/3117/6351, орієнтовно після 30 хв.). Разом з тим, враховуючи, що на практиці розблокування ПН здійснюється по різному, доцільно звернутися безпосередньо до органу ДПС за місцем обліку, та з'ясувати, варто чи ні надавати Таблицю. Крім того, ДПС України опублікувала рекомендації щодо надання документів для розблокування: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/670341.html . Та також аналіз причин неврахування Таблиць даних:https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/671548.html. Вважаємо, що ця інформація повинна бути корисною і для Вас. Щодо застосування до Вас п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій — мається на увазі різниця між показником придбання такого товару згідно з ПН та МД, починаючи з 01/01/17 р., та помноженому на 1,5, та обсягом постачання такого товару, теж з 01/01/17 р. Отже, Вам варто самостійно проаналізувати рух цього товару, можливо його залишку з урахуванням наведеного недостатньо для здійснення реєстрації ПН. Щодо показників D і P: їх розрахунок передбачений п.3.3 Порядку № 1165/1 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF ). “Гарним” з боку зору податківців є показник D зі значенням більше ніж 0,05 (або 5%). Щодо показника Р - його значення повинно бути меншим ніж значення, яке розраховано за формулою: P = Pм х 1,4, де P - сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі у звітному (податковому) періоді, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування; Pм - найбільша місячна сума податку на додану вартість, зазначена у податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих платником податку в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування. При цьому разом з “гарними” показниками D і P, повинні бути виконаними й інші умови, а саме : “загальна сума податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування, платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано податкову накладну/розрахунок коригування на реєстрацію в Реєстрі, становить більше 1 млн. гривень". Вся інформація для автоматичного розрахунку цих показників присутня в реєстрі ЄРПН та взагалі на сервері ДПС, де зберігаються й інші дані, в т.ч. дані по задекларованим та оплаченим податкам. Раді допомогти, звертайтесь ще

ОС

Сінєгіна Ольга

20.05.2026 | 10:47

Інше

Відповідь надано