Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо був виписаний рахунок на загальну суму 24000 з ПДВ, а покупець сплатив 22200 грн, то треба було по кожній номенклатурі з рахунку вирахувати кількість пропорційну оплаті: гр. 6 ПН = кількість в рахунку х 22 220/24 000. Зазначаємо, що дані Пн мають відповідати даним рахунку (якщо ПН на аванс), тому ціни мають бути такі, як і в рахунку на оплату (специфікації до договору).

При цьому, на нашу думку, сторони мають право уточнити - за яку саме частину продукції отримана оплата (наприклад, покупець направляє Вам листа і вказує, що він оплатив 90 шт. повністю і 3 шт - у вказаній пропорції). Тоді ПН на дату оплати правити не треба. При повному відвантащенні 100 шт. товару ПН буде складена на різницю між даними видаткової накладної та даними раніше виписаної ПН на аванс.

ДПСУ наводила таку позицію в ІІПК ДПСУ від 08.04.2021 р. № 1453/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…платником податку - постачальником укладено договір постачання 30 одиниць ідентичної продукції. Згідно з умовами даного договору попередня оплата складає 20 % від загальної вартості продукції.

Хронологія подій за операціями з постачання наступна:

часткова попередня оплата у розмірі 20 % вартості продукції, визначеної договором,

поставка 3 одиниць продукції,

часткова доплата за 3 одиниці поставленої продукції у розмірі 60 % їх вартості,

часткова доплата за 3 одиниці поставленої продукції у розмірі 20 % їх вартості.

…податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов'язань (дату першої події) окремо на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата. Дані, зазначені у такій податковій накладній, мають відповідати первинним документам, складеним за операцією.

Постачальник та покупець товарів мають самостійно визначити порядок оплати продукції: чи попередня оплата здійснюється у розмірі 20 % вартості кожної одиниці продукції, передбаченої договором, чи у розмірі 20 % від вартості усієї продукції, визначеної договором. У кожному з цих випадків податкова накладна складається на суму попередньої оплати із зазначенням фактичної кількості продукції, за яку здійснено таку попередню оплату.

У ситуації, описаній у зверненні, часткова попередня оплата за продукцію є першою подією за операцією з її постачання, на дату якої має бути складена податкова накладна виходячи з суми такої попередньої оплати. У разі, якщо на дату відвантаження продукція, яка фактично постачається, оплачена не повністю, то відвантаження такої продукції також є першою подією, на дату якої має бути складена податкова накладна виходячи з різниці між сумою попередньої оплати за таку продукцію та її повною вартістю. Наступна за відвантаженням доплата за таку продукцію є другою подією, яка не спричиняє податкових наслідків з ПДВ (податкова накладна на дату другої події не складається)."

Додатково рекмендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще