Заголовок тимчасово відсутній

Передача земельної ділянки та нерухомості в безоплатне користування по суті є договором позички (безоплатна оренда). Директор (він же засновник) може виступати позичкодавцем перед юридичною особою. Законодавством заборонена лише обратна ситуація - забороняється передавати речі в позичку своїм засновникам, учасникам, керівникам або членам органу управління (контролю) (ч. 2 ст. 829 Цивільного кодексу). Проте, в цій ситуації існюють податкові наслідки.

Так, оскільки ТОВ є платником ЄП третьої групи, то отримання приміщення та землі за договором позички є для нього безоплатною послугою. А відповідно до п. 292.3 ПКУ до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення. Відповідно до ст. 632 Цивільного кодексу, якщо ціна у договорі не встановлена і не може бути визначена виходячи з його умов, вона визначається виходячи із звичайних цін, що склалися на аналогічні товари, роботи або послуги на момент укладення договору.Таким чином, ТОВ має визначити справедливу (ринкову) вартість аналогічних послуг (наприклад, на рівні ринкової вартості орендної плати на аналогічну нерухомість) і включити їх до доходу платника ЄП.

Що стосується директора, який є ФОП. ФОП - платникам єдиного податку заборонено надавати в оренду (а до договорів позички застосовуються ті ж умови, що і до договорів оренди відповідно до гл. 58 Цивільного кодексу) земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів (до 01.01.2021 р. – 100 квадратних метрів), нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів (пп. 291.5.3 ПКУ). Тому, якщо площа земельної ділянки або нерухомості перевищує такі норми, то як ФОП він не може їх передавати. Проте може це зробити як звичайна фізична особа. ПРи цьому оскільки доходу від надання нерухомості та землі фізособа не отримує, то відсутній об’єкт оподаткування ПДФО та військовим збором (категорія 103.04 ЗІР, zir.tax.gov.ua/main/bz/view/.

Раді допомогти, звертайтесь ще