Заголовок тимчасово відсутній

Реалізація автомобіля фізособі — неплатнику ПДВ є постачанням товарів (п. 14.1.191 ПК). Зважаючи на пункт 185.1 ПК постачання товарів оподатковують ПДВ за ставкою 20%. Постачальник (продавець) — платник ПДВ зобов’язаний скласти податкову накладну і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 201.1 ПК).

База оподаткування операцій із постачання необоротних активів не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого провадять такі операції (п. 188.1 ПК).

Якщо договірна (продажна) вартість автомобіля (без урахування ПДВ) буде нижчою за його балансову вартість, податкові зобов’язання потрібно нараховувати саме на основі балансової вартості (п. 188.1 ПК). На різницю між договірною та балансовою (залишковою) вартістю складіть окрему податкову накладну.

Отже, якщо балансова (залишкова) вартість автомобіля перевищує фактичну ціну (договірну вартість) його реалізації, потрібно скласти дві податкові накладні:

першу — на фактичну ціну постачання автомобіля. Її складайте у загальному порядку;

другу — на перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною автомобіля.

Якщо не надаєте податкову накладну, зробіть про це відповідну позначку в її верхній лівій частині й зазначте тип причини — «15».

При цьому в рядках другої податкової накладної, відведених для заповнення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані. Тобто у реквізиті ІПН покупця постачальник пише свій ІПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!