Якщо ви не отримали від контрагента первинку на товар/роботу/послугу, то цілком можете оформити її самостійно, склавши внутрішній документ (самоакт).

До самоакту вдаються у тому разі, якщо первинні документи від контрагентів відсутні на момент завершення складання облікових регістрів за звітний період.

Після надходження запізнілої первинки розрахункові суми, відображені раніше у минулому періоді за самоактом, не коригують, а різницю (за наявності) обліковують у поточному звітному періоді.

Як самоакт позначається на ПДВ-обліку

Податковий кредит (ПК). У ситуації, коли перша подія — попередня оплата, проблем з ПДВ не виникає. ПК відображають за датою списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг при наявності податкової накладної (ПН) постачальника, зареєстрованої в ЄРПН.

Значно цікавіша інша ситуація, коли перша подія — отримання послуги, за якою акт від постачальника запізнюється, але є ПН, зареєстрована в ЄРПН. У такому разі, якщо витрати задокументували на підставі самоакта, то, вважаємо, цілком можна відобразити ПК, спираючись на п. 198.2 ПКУ (тобто за датою отримання послуги)

Але якщо внутрішній документ не був складений, то доведеться чекати запізнілий акт. Потім можна:

(1) або подати уточнюючий розрахунок (УР) до того звітного періоду, в якому виникло право на ПК. Однак майте на увазі, що до припинення або скасування воєнного стану (ВС) заборонено подавати УР до ПДВ-декларацій за довоєнні періоди з показниками на зменшення податкових зобов’язань (п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ);

(2) або відкласти свій ПК на будь-який наступний звітний період протягом 365 днів з дати складання ПН (п. 198.6 ПКУ) з урахуванням зупинення строків на час дії ВС, визначених п.п. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Як бачите, можливість відобразити ПК вже в періоді отримання послуги (за наявності зареєстрованої ПН) значно привабливіша, аніж очікувати запізнілий акт від постачальника і лише тоді скористатися правом на ПК. Для реалізації такої можливості досить скласти самоакт, якщо послугова первинка не надійшла вчасно.