Закриття ФОП без ризиків: покрокова інструкція

1. Підготовка до закриття ФОП
2. Подання заяви про припинення діяльності
3. Подання ліквідаційної звітності
4. Після припинення діяльності
5. Висновки

Підготовка до закриття ФОП

До подання Заяви про припинення підприємницької діяльності потрібно «згорнути» всю підприємницьку діяльність, поки ФОП перебуває у підприємницькому статусі.

Першим кроком при закритті ФОП є звільнення всіх найманих працівників, якщо такі є. Це необхідно зробити до подання заяви про припинення діяльності, оскільки після закриття ФОП вже не зможе виконати цю процедуру коректно з точки зору законодавства. Важливо правильно оформити всі кадрові документи, оскільки вони можуть бути предметом перевірки.

Другим кроком подаємо форму 20-ОПП про закриття об'єктів оподаткування. Важливо це зробити до припинення ФОП, адже після подання заяви про припинення податкові органи вже не приймуть цю форму. Якщо ФОП не подасть 20-ОПП, а в контролюючих органах обліковуються незакриті об'єкти оподаткування, такі об'єкти будуть закриті автоматично датою припинення ФОП, про що податківці зазначають в ЗІР, категорія 116.07.

Якщо у ФОП є РРО, то його необхідно зняти з реєстрації шляхом подання Заяви за формою 4-РРО. Якщо ФОП припинив підприємницьку діяльність, але не подав форму 4-РРО, то ДПС скасує реєстрацію самостійно. Припинення ФОПа є підставою для скасування реєстрації РРО за рішенням ДПС за місцем реєстрації РРО (пп. 10 п. 1, п. 2 гл.4 розд. ІІ Порядка № 547).

Якщо ФОП використовує ПРРО, то його реєстрація скасовується автоматично після внесення до ЄДР запису про припинення підприємницької діяльності. Це регулюється пунктом 3 розділу ІІІ Порядку про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року №547, затвердженого наказом Мінфіну від 23.06.2020 №317.

Банківський рахунок можна закривати як до, так і після припинення ФОП. При плануванні закриття підприємницького рахунку важливо врахувати, що кошти, які будуть надходити після припинення, оподатковуються вже як доходи фізичної особи, тобто з них потрібно буде сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору.

Подання заяви про припинення діяльності

Після виконання всіх підготовчих дій подаємо Заяву про припинення підприємницької діяльності. Це можна зробити як в Дії, так і у держреєстратора. Датою припинення підприємницької діяльності вважається дата внесення до ЄДР запису про державну реєстрацію припинення, якщо інше не зазначено у відомостях з ЄДР.

Після внесення в ЄДР запису про припинення діяльності в Електронному кабінеті у ФОП з'являться дві важливі дати. Це дата анулювання реєстрації платником єдиного податку, яка співпадає з датою припинення, та дата зняття з обліку, яка відповідає даті отримання податковою відомостей з ЄДР про припинення ФОП.

Важливо розуміти, що дата зняття з обліку як платника ЄСВ не з'явиться одразу. ФОП буде знято з обліку як платника ЄСВ тільки після проведення перевірки контролюючим органом (ЗІР, 201.10)

Подання ліквідаційної звітності

Після подання Заяви про припинення можна подавати ліквідаційну звітність. Вона складається наростаючим підсумком з початку року і подається за останній звітний період, який відповідає даті припинення ФОП. Для кожної системи оподаткування встановлені свої граничні терміни подання, проте звітність можна подати й раніше, не чекаючи граничних термінів.

ФОП першої та другої групи подають ліквідаційну декларацію за річною формою та в річні терміни, тобто протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. Наприклад, якщо ФОП 2 групи припинив підприємницьку діяльність в 2 кварталі 2025 року, то подавати ліквідаційну декларацію потрібно у періоді «Рік 2025» за ідентифікатором форми F0103407 в термін до 01 березня 2026 року. Про це також говорили податківці у своєму роз'ясненні.

ФОП 3 групи подають ліквідаційну декларацію за квартальною формою протягом 40 к. днів після закінчення кварталу, в якому ФОП припинив діяльність. Наприклад, ФОП 3 групи, який припинив підприємницьку діяльність в 2 кварталі 2025 року, буде подавати ліквідаційну декларацію у періоді «Півріччя 2025» за ідентифікатором форми F0103309 в термін до 11 серпня 2025 року.

ФОП на загальній системі оподаткування подають ліквідаційні податкові майнові декларації протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому була припинена підприємницька діяльність (п.177.11 ПКУ).

У складі декларації подається Додаток 1 про суми нарахованого ЄСВ, який подають всі ФОП, крім осіб, які звільнені від сплати ЄСВ. Додаток 2 подають ФОП, які використовують у своїй діяльності земельні ділянки. Додаток 2 подається тільки при наявності показників для заповнення

У ліквідаційній декларації обов'язково ставиться позначка в рядку 8.1, яка вказує на те, що це декларація за останній податковий період, на який припадає дата державної реєстрації припинення. У розділі 5 Додатку 1 в полі «після припинення» проставляється позначка «Х», при цьому одночасно заповнюється розділ 6.

Ліквідаційну декларацію можна подати трьома способами:

1. Особисто у будь-якому центрі обслуговування платників податків, незалежно від місця обліку.
2. Поштою з повідомленням про вручення.
3. В електронному вигляді через Електронний кабінет, мобільний застосунок «Моя податкова» або у розділі «Мої податки» на порталі ДІЯ, якщо є діючий ключ електронного цифрового підпису.

Окремо хочемо зауважити, що Заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування при припиненні підприємницької діяльності в ДПС подавати не потрібно. Про це зазначать податківці в ЗІР, категорія 107.01.01

Щодо подання об'єднаної звітності. В новому ЗІР, категорія 103.25, податківці зазначають наступне: якщо податковий агент провів остаточний розрахунок з найманими працівниками посеред місяця, в якому він проводить процедуру державної реєстрації припинення, то Податковий розрахунок подається до закінчення (в середині) такого звітного місяця. Але на практиці таку об'єднану звітність не приймають, приходить червона квитанція № 1 з помилкою про те, що звітний період ще не закінчився. Ми звернули на це увагу податківців, зробили запит та чекаємо на відповідь.

Отже, останню об'єднану звітність можна подавати у «класичні» терміни - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, це не буде вважатись порушенням термінів. Згідно з п. 4 розд. І Порядку № 4 подання платником Розрахунку за період, у якому проводилась процедура припинення, здійснюється до завершення таких процедур (державної реєстрації припинення юридичної особи та/або державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця). Завершенням процедури припинення ФОП буде перевірка, тому поки ФОП перебуває на обліку як платник ЄСВ, він може подавати об'єднану звітність.

Фінансові зобов'язання та сплата податків

Варто відзначити, що припинення діяльності не скасовує зобов'язань, що виникли під час підприємницької діяльності, не змінює строків їх виконання та не звільняє від штрафів чи пені за порушення.

За місяць, в якому була припинена підприємницька діяльність, ФОП першої та другої групи сплачують єдиний податок та військовий збір у повній сумі, незалежно від дати припинення. ЄСВ за останній місяць також сплачується у повній сумі, пропорційна сплата не передбачена законодавством.

Після припинення діяльності

Після припинення підприємницької діяльності податковою буде проведена перевірка, тому варто зберігати всі документи ФОП. Термін проведення перевірки визначається керівником податкової. Нагадаємо, що з серпня 2023 року скасовано мораторій на проведення податкових перевірок ФОП після їх припинення, які здійснюються відповідно до п.78.1.7 Податкового кодексу України.

Зауважимо, якщо після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує провадити підприємницьку діяльність, то це буде вважатись веденням бізнесу без реєстрації.

Висновки

1. Правильне припинення діяльності ФОП передбачає послідовне виконання всіх необхідних кроків від звільнення працівників до подання звітності.
2. Своєчасна сплата податків та подання звітності є критично важливими при закритті ФОП.
3. Після припинення діяльності податкова проведе перевірку, що вимагає належного оформлення та зберігання всієї документації ФОП.

Марина СТЬОПІНА, керівник сервісу «Особистий консультант»

Стаття на тему:

Ліквідаційна декларація ФОП 1, 2, 3 групи за новою формою: зразки

Як подати ліквідаційну декларацію ФОП на загальній системі: нова форма з квітня 2025 року